税务师

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二、多项选择题

1.

【正确答案】：AC

【答案解析】：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

【该题针对"非居民企业的征税范围"知识点进行考核】

【答疑编号10056169】

2.

【正确答案】：ADE

【答案解析】：企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除。企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。

【该题针对"房地产企业开发经营业务的所得税处理"知识点进行考核】

【答疑编号10056170】

3.

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：逾期不能收回的应收款项中，单笔数额较小、不足以弥补清收成本的，由企业作出专项说明，对确实不能收回的部分，认定为损失。这是企业自己作出的专项说明，是特定事项的企业内部证据。

【该题针对"资产损失税前扣除的所得税处理"知识点进行考核】

【答疑编号10056171】

4.

【正确答案】：BC

【答案解析】：纳税人因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金，不得扣除；纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。

【该题针对"企业所得税前扣除的项目"知识点进行考核】

【答疑编号10056172】

5.

【正确答案】：AE

【答案解析】：业务招待费税前扣除最高限额以"销售（营业）收入"为计算依据，租金收入和特许权使用费收入属于销售（营业）收入，选项A、E正确；因债权人原因确实无法支付的应付款项、转让无形资产所有权的收入、接受捐赠的收入在会计上计入"营业外收入"，选项B、C、D不正确。

【该题针对"招待费"知识点进行考核】

【答疑编号10056173】

6.

【正确答案】：ACD

【答案解析】：对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合加计条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除；研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。

【该题针对"企业所得税优惠政策"知识点进行考核】

【答疑编号10056174】

7.

【正确答案】：AD

【答案解析】：选项B、E，因为董事长的夫人和关系客户不属于企业的职工，为其缴纳的社会保险费属于与本企业的收入没有关系的支出，所以不得在税前扣除；选项C，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得税前扣除。

【该题针对"企业所得税前扣除的项目"知识点进行考核】

【答疑编号10056175】

8.

【正确答案】：ABCE

【答案解析】：依据国税函[2009]377号的规定，不得采用核定征收的"特殊行业、特殊类型纳税人"包括：

（一）享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业）；

（二）汇总纳税企业；

（三）上市公司；

（四）银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；

（五）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；

（六）国家税务总局规定的其他企业。

【该题针对"居民企业核定征收"知识点进行考核】

【答疑编号10056176】

9.

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：重组交易中，适用特殊性规定时，对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失，其非股权支付仍应该在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）（参见教材37、38、39页）

【该题针对"企业重组的所得税处理"知识点进行考核】

【答疑编号10056178】

10.

【正确答案】：ACD

【答案解析】：小型微利企业条件中，"从业人数"按企业全年平均从业人数计算，"资产总额"按企业年初和年末的资产总额平均计算。

符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

【该题针对"企业所得税优惠政策"知识点进行考核】

【答疑编号10056180】

11.

【正确答案】：BC

【答案解析】：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴；按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

【该题针对"企业所得税征收管理"知识点进行考核】

【答疑编号10056182】

12.

【正确答案】：ABDE

【答案解析】：具有法律效力的外部证据，是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括：

（一）司法机关的判决或者裁定；

（二）公安机关的立案结案证明、回复；

（三）工商部门出具的注销、吊销及停业证明；

（四）企业的破产清算公告或清偿文件；

（五）行政机关的公文；

（六）国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定报告；

（七）具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明；

（八）经济仲裁机构的仲裁文书；

（九）保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等；

（十）符合法律条件的其他证据。

上述规定中，没有C选项。

【该题针对"资产损失税前扣除的所得税处理"知识点进行考核】

【答疑编号10056184】

13.

【正确答案】：AD

【答案解析】：非在公司任职的个人担任董事职务取得的董事费收入，按"劳务报酬所得"项目纳税；城镇事业单位和职工个人缴纳失业保险费未超过规定比例的部分不用缴纳个人所得税；个人取得揽储奖金按照"其他所得"缴纳个人所得税（参见教材151页十一）。

【该题针对"个人所得税税目"知识点进行考核】

【答疑编号10056185】

14.

【正确答案】：ABD

【答案解析】：个人通过非营利的社会团体，对红十字事业、农村义务教育和青少年活动中心的捐赠可以全额扣除；对个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向汶川大地震受灾地区的捐赠可以直接扣除。

【该题针对"扣除捐赠的计税方法"知识点进行考核】

【答疑编号10056187】

15.

【正确答案】：ACD

【答案解析】：稿酬就是指个人因其作品以图书，报刊形式出版，发表而取得的所得。劳务报酬所得是个人独立从事某种技艺，独立提供某种劳务而取得的所得。翻译作品关键看是否署名，如果署名的则按照稿酬计税，如果没有署名的，则按照劳务报酬计税。选项B，出版的书上译者是署名的，所以是稿酬。如果只是提供翻译劳务而与是否出版无关，则是劳务报酬所得。

【该题针对"稿酬所得,劳务报酬所得"知识点进行考核】

【答疑编号10056189】

16.

【正确答案】：DE

【答案解析】：个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人；个人独资企业的生产经营所得,包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得（利润）；个人投资者兴办两个或者两个以上企业的，其费用扣除标准，由投资者个人而非税务机关来选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除。

【该题针对"个人所得税征收管理"

（责任编辑：中大编辑）