税务师

    3、税率

    (1)含义：

    税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算税额的尺度，代表课税的深度，是体现税收政策的中心环节。

    (2)税率的基本形式

    比例税率：

    ①含义：是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例。都按同一比例征税，税额与课税对象成正比例关系。

    ②种类：产品比例税率，行业比例税率，地区差别比例税率，有幅度的比例税率

    ③特点：税率不随课税对象数额的变动而变动、课税对象数额越大，纳税人相对直接负担越轻，有悖于税收公平的原则

    累进税率：

    ①含义：同一课税对象，随数量的增大，征收比例也随之增高的税率，表现为将课税对象按数额大小分为若干等级，不同等级适用由低到高的不同税率，一般多在收益课税中使用

    ②种类：

    按照税率的累进依据的性质分为：额累 全额累进税率

    超额累进税率

    全率累进税率

    率累 超率累进税率

    全额累进税率：

    含义：是以课税对象的全部数额为基础计征税款的累进税率

    特点：在应税所得额确定以后，相当于按照比例税率计征，计算方法简单

    税收负担不合理，特别是在各级征税对象数额的分界点处负担相差悬殊，税负呈跳跃式递增

    超额累进税率

    含义：分别以课税对象数额超过前级的部分为基础计算应纳税的累进率

    特点：计算方法比较复杂

    累进幅度比较缓和

    边际税率和平均税率不一致，税收负担的透明度较差

    为了简化计算，引用“速算扣除数”

    速算扣除数＝全额累进税率计算的应纳税额－超额累进计算的应纳税额

    通常“速算扣除数”事先计算出来，附在税率表中。

    应纳税额＝应税所得额×适用税率－速算扣除数

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