税务师

2012年注册税务师考试考前冲刺阶段，小编特为您搜集整理了2012注册税务师考试《税务代理实务》的一系列冲刺训练题，希望对您的复习有所帮助！

一、单项选择题（每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）

1.下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是（          ）。

A.注册税务师延时提供服务

B.税务师事务所解散

C.税务师事务所因经营不善破产

D.注册税务师未按代理协议的约定提供服务

2.当需要采取税收保全措施时，下列资产中，不能纳入税收保全范围的是（          ）。

A.被执行人拥有的唯一一辆机动车

B.被执行人自有的金银首饰

C.被执行人新购入的价值4000元家具

D.被执行人名下的别墅

3.关于现行增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法，正确的是（          ）。

A.某公司进口货物，取得国外的运输发票计算的增值税进项税额准予抵扣

B.某公司自制设备器具，财务上直接转入"固定资产"核算，用于增值税应税项目（不含免征增值税项目），自制固定资产的进项税额不作进项税额转出

C.某汽车销售公司装修汽车销售展厅，所耗用的装饰材料均取得增值税专用发票，这些装饰材料进项税额准予抵扣

D.某生产企业，办公室和车间共用一块电表，每月电费开具增值税专用发票结算，办公室用电的进项税额不准抵扣

4.某企业为增值税一般纳税人，2011年1月15日通过银行划账上缴2010年12月应纳增值税额12000元，则正确的会计处理为（          ）。

A.借：以前年度损益调整 12000

贷：银行存款 12000

B.借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 12000

贷：银行存款 12000

C.借：以前年度损益调整 12000

贷：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 12000

D.借：应交税费-未交增值税 12000

贷：银行存款 12000

5.下列房产税处理中，不符合房产税政策规定的是（          ）。

A.将单独作为"固定资产"核算的中央空调计入房产原值，计征房产税

B.未将完全建在地面以下的地下人防设施计入房产原值，计征房产税

C.将与地上房屋相连的地下停车场计入房产原值，计征房产税

D.将出租的房屋按租金收入计征房产税后，不再按房产原值计征房产税

6.下列经济行为中，不符合印花税政策规定的是（          ）。

A.2006年成立的某公司在2010年启用新资金账簿时因"实收资本"和"资本公积"未变化，未缴纳印花税

B.购销合同实际履行金额大于合同所载金额，因未重新签订合同或未签订补充合同，未补缴印花税

C.企业与电网签订的供用电合同，因未记载金额，先以5元／件缴纳，年末以实际电费金额按"购销合同"结算印花税

D.与税务师事务所签订的税务咨询合同，未缴纳印花税

7.复议机关应当自受理复议申请之日起（）日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人。

A.15

B.30

C.60

D.90

8.企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（          ）。

A.工商机关所处的罚款

B.银行对逾期贷款加收的罚息

C.税务机关加收的滞纳金

D.司法机关没收的财物

9.城镇土地使用税的纳税人以（          ）的土地面积作为计税依据。

A.实际占用

B.自用

C.经税务机关核定

D.拥有

10.某管道安装公司，主营管道安装业务，兼营管道配件的零星销售，在财务核算时，企业未分别核算安装劳务的营业额和货物的销售额。在代理流转税纳税申报时，应（          ）。

A.全额申报缴纳增值税

B.全额申报缴纳营业税

C.由主管税务机关核定，货物的销售额部分申报缴纳增值税，同时全额申报缴纳营业税

D.由主管税务机关核定，货物的销售额部分申报缴纳增值税，安装劳务的营业额部分申报缴纳营业税

答案及解析

一、单选题

1.［答案］：A

［解析］：有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为

（1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务。（2）税务师事务所被注销资格。（3）税务师事务所破产、解体或被解散。

2.［答案］：C

［解析］：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

3.［答案］：B

［解析］：选项A：一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算进项税额抵扣；选项B：自制设备器具自用于增值税应税项目的，对应的进项税额可以抵扣，不用做进项税额转出处理；选项C：用于非增值税应税项目的装饰材料的进项税额不能抵扣；选项D：办公室和车间共用的电表，发生电费的增值税进项税额准予抵扣。

4.［答案］：D

［解析］：企业当月上缴上月应缴未缴的增值税时，借记"应交税费-未交增值税"科目，贷记"银行存款"科目。

5.［答案］：B

［解析］：根据财政部、国家税务总局《关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》［财税（2005）181号］规定，凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。

6.［答案］：C

［解析］：电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

7.［答案］：C

［解析］：复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过30日。

8.［答案］：B

［解析］：选项B：银行对逾期贷款加收的罚息，可以在企业所得税税前扣除；选项ACD：均不得在企业所得税税前扣除。

9.［答案］：A

［解析］：城镇土地使用税的纳税人以实际占用的土地面积作为计税依据。

10.［答案］：D

［解析］：营业税纳税人有兼营行为但未分别核算的，由主管税务机关核定其应税营业额，按货物的销售额征收增值税，按应税营业额征收营业税。

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（责任编辑：中大编辑）