税务师

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二、多项选择题

（共30题。每题2分,每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

41.纳税期限的决定因素是（）。

A.纳税人的守法性

B.税种的性质

C.税务机关的管辖权

D.应纳税额的大小

E.交通条件

42.关于税法的时间效力的陈述，下列选项正确的是（）。

A.税法的时间效力仅指税法何时生效的问题

B.对于重要税法的个别条款的修订和小税种的设置，目前大多采用这种自通过发布之日起生效的方式

C.税法的失效方式中，最常见的方式是新税法代替旧税法

D.税法的失效方式中，很少采用的是在税法条款中预先规定废止日期

E.我国及诸多国家的税法均坚持不溯及既往原则

43.一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。如果进行追溯，就会违背（），对纳税人也是不公平的。

A.税收法律主义原则

B.税收公平主义原则

C.税收合作信赖主义原则

D.实质课税原则

E.法律优位原则

44.关于税务规章，下列表述正确的是（）。

A. 税务规章应重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容

B.只有法律和法规对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章

C.税务规章一般应当自公布之日起30日后施行

D.税务规章解释与税务规章具有同等效力，属于立法解释的范畴

E.人民法院在行政诉讼中，对不适当的税务规章可以予以撤销

45.纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，以下正确说法有（）。

A.预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减

B.预缴的增值税不可在本期增值税应纳税额中抵减，应在辅导期结束时抵减

C.抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期缴纳税款时，按月抵减

D.抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减

E.主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的30天内，一次性退还纳税人因增购发票发生的预缴增值税余额

46.在确定增值税纳税申报表中本期进项税额时，下列进项税额不得计入当期进项税额的有（）。

A.免税货物的进项税额

B.非常损失货物的进项税额

C.简易办法征税货物的进项税额

D.非应税项目用货物的进项税额

E.用于公益捐赠货物的进项税额

答案及解析

二、多项选择题

41.

[答案]BDE

[解析]纳税期限的决定因素包括：税种的性质、应纳税额的大小、交通条件。

42.

[答案]BCDE

[解析]税法的时间效力是指税法何时生效、何时终止效力和有无溯及力问题，而不单是何时生效问题；对于重要税法的个别条款的修订和小税种的设置，较易理解和掌握，因此大多采用这种自通过发布之日起生效的方式。税法的失效方式中，很少采用的是税法本身规定废止日期，因为这种方式较为死板，易于使国家财政限于被动。

43.

[答案]AC

[解析]一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。如果进行追溯，就会违背税收法律主义和税收合作信赖主义，对纳税人也是不公平的。

44.

[答案]BCD

[解析]只有法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章，否则，不得以税务规章的形式予以规定，除非得到国务院的明确授权；税务规章一般应当自公布之日起30日后施行；税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容；税务规章解释与税务规章具有同等效力，属于立法解释的范畴；人民法院在行政诉讼中，对不适当的税务规章不能宣布无效或予以撤销。

45.

[答案]AD

[解析]纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减；抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减。主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人因增购增值税发票发生的预缴增值税余额。

46

[答案]ABCD

[解析]发生上述ABD项目都不能计入当期进项税额，因为这些项目不可能有销项相对应，增值税计算的一个技巧就在于不能抵扣没有销项对应的进项税。而对于选项C，用简易办法计算销项税的货物是不能抵扣进项税的。选项E用于公益捐赠货物，需要计算销项税额，也可以抵扣进项税额。

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（责任编辑：中大编辑）