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注册税务师考试《税收相关法律》复习指导

六、行政处罚决定程序

1、一般规定

2、特殊规定

治安管理处罚法与海关行政处罚实施条例有关一般程序中“调查”的规定。

海关行政处罚听证办法有关听证程序的规定。

3、行政处罚法未作统一明确规定包括：行政机关决定立案的时限及其形式；当事人应当在被告知享有陈述、申辩权后多长时间内进行陈述、申辩；行政机关在收到听证申请后多长时间内举行听证；行政机关决定立案后多长时间内作出行政处罚决定；当事人以什么形式提出听证的要求；听证时当事人享有的权利；听证的终止。

七、行政处罚执行程序

1、处罚机关与收缴罚款机构相分离，具体怎么分离的

2、强制执行，有哪些措施

3、严格实行收支两条线，体现在哪些地方

八、行政执法机关移送涉嫌犯罪案件程序

因为不能以行政处罚代替刑事处罚，所以，违法行为已经构成犯罪的，就得移送到司法机关。

移送程序的要求、异议解决当中，涉及到“数”的，都要记住。

法律责任中，注意：前提、具体受罚人、具体责任。

九、税务行政处罚

1、只有4种。责令限期改正、收缴或停售发票等，都不是。

2、税收违法行为，联系第三编第三章“危害税收征管罪”来学习。

第一档：不构成违法行为；第二档：构成违法行为，但不构成犯罪；第三档：构成犯罪。

分这三档，注意满足的条件和相应的责任。以此来明确严重的违法才是犯罪。

3、税务行政处罚听证程序

对公民作出2000元以上（含本数）罚款或者对法人或者其他组织作出10000元以上（含本数）罚款、吊销税务行政许可证件适用听证程序。

注意与《行政许可法》、《行政处罚法》有关听证程序时限上的区别。

几个文书：作出处罚之前，《税务行政处罚事项告知书》，告知哪些？

举行听证之前，《税务行政处罚听证通知书》。

哪些情况导致终止，哪些情况导致中止，哪些情况不影响？注意看教材。

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（责任编辑：中大编辑）

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