税务师

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三、计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)

(一)

某市区的甲建筑工程公司(以下简称甲公司)和乙防水建筑材料生产企业(以下简称乙企业)都具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质，同为增值税小规模纳税人。2007年10月发生如下经营业务：

(1)甲公司承包一项建筑工程，工程价款900万元，将其中的防水工程分包给乙企业，分包款60万元，其中：乙企业在施工过程中使用本企业生产的防水材料价税合计48万元，合同中单独注明的防水工程施工劳务价款12万元，该工程当月已完工。

(2)甲公司自建6栋规格相同的商品房，其中向本单位职工销售3栋，取得销售收入共计720万元，将2栋作为本单位的单身职工宿舍，将1栋捐赠给希望工程基金会。上述自建商品房的建造成本为200万元／栋，成本利润率10％；出租写字楼取得租金收入24万元。

(3)在本月税务检查中，甲公司被查出2006年出租建筑设备的租金收入6万元以及销售不需用的建筑材料收入8．48万元未人账。

(4)甲公司非独立核算的运输队对外提供运输劳务取得运营收入6万元，装卸费收入0．4万元，发生营业费用3．6万元。

(5)甲公司附设工厂生产A、B两种建筑材料，本月销售A种建筑材料取得销售收入9．54万元(含增值税)，将生产的B种建筑材料移送本企业承包的建筑工程使用(当月未完工)，该批材料的生产成本11万元。（2008年）

根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题：

71．甲公司应代扣代缴营业税、城市维护建设税和教育费附加（ ）万元。

A．0.36

B．0.40

C．1.80

D．1.98

72．乙企业应缴纳增值税（ ）万元。

A．2.68

B．2.72

C．3.6

D．3.40

73．甲公司应缴纳增值税（ ）万元。

A．0.54

B．1.02

C．1.23

D．1.75

74．甲公司应缴纳营业税（ ）万元。

A．63.18

B．73.38

C．102.11

D．100.60

【答案】71．B72．B73．D74．C

【解析】

71．甲公司应代扣代缴乙公司营业税、城建税和教育费附加=12×3%×（1+7%+3%）=0.40（万元）

销售自产货物同时提供建筑业劳务是《税法Ⅰ》长考不衰的知识点群。建筑承包人符合税法规定的合同条件、建筑资质条件的，其被代扣营业税的计算基数应从承包额中扣除自产货物的金额。

72．乙企业应缴纳增值税=48/（1+6%）×6%=2.72（万元）

2007年生产企业小规模纳税人使用6%的征收率。

73．甲公司应缴纳增值税=（8.48+9.54）/（1+6%）+11×（1+10%）×6%=1.75（万元）

本题的难点是自产货物移送用于本企业承包工程，应在移送环节缴纳增值税，没有销售价格的需要组成计税价格。

74．甲公司应缴纳营业税=[900-60+200×（1+10%）×4/（1-3%）+6+0.4]×3%+（720×4/3+24+6）×5%=52.61+49.5=102.11（万元）

本题的难点是自建自用的建筑物不纳营业税，自建后销售的，按照建筑业和销售不动产缴纳两道营业税，其中建筑业营业税需要组成计税价格是常考的套路。自建房屋卖给职工的，也是按照建筑业和销售不动产缴纳两道营业税。

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