税务师

本文主要为您介绍2012年注册税务师考试《税务代理实务》第十四章 税务代理执业风险与质量控制的知识点精讲辅导，希望对您参加本次考试有所帮助！

第二节　税务师事务所的质量控制

一、质量控制制度的要素（熟悉）

税务师事务所的质量控制制度应当包括下列要素：

1.质量控制的组织结构与领导责任；2.职业道德规范；3.业务承接与保持；4.人力资源管理；5.执业规范；6.业务工作底稿；7.质量控制与监督；8.记录与归档。

二、质量控制的组织结构与领导责任（了解）

税务师事务所的法定代表人或主要负责人对质量控制制度承担最终责任。

三、职业道德规范（了解）

职业道德规范要求税务师事务所及其人员恪守客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的职业怀疑态度，并对执业过程中获知的信息保密。

374页：税务师事务所每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

四、业务承接与保持（了解）

（一）业务承接

1.客户条件

税务师事务所应当制定业务承接与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受具体业务或保持客户关系：

（1）没有信息表明拟定的客户缺乏诚信；

（2）具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；

（3）执业人员能够遵守职业道德规范。

当出现违背第（1）项至第（3）项的情形，而又决定接受或保持客户关系或具体业务时，税务师事务所应当记录问题如何得到解决。

五、人力资源管理（了解）

六、执业规范（熟悉）

（一）业务工作委派

2.项目负责人

税务师事务所应当对每项业务委派至少一名项目负责人。

3.项目组

项目负责人对业务的执行及监督包括：

（1）拟定具体项目工作计划；

（2）追踪业务进程；

（3）考虑项目各成员的素质和专业胜任能力，以及是否有足够的时间执行工作，是否理解工作指令，是否按照计划的方案执行工作；

（4）解决执行业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案；

（5）识别在执行职业过程中需要咨询的事项，或需要由经验丰富的项目组成员考虑的事项；

（6）将执业中发现的问题以书面记录或请示的方式向税务师事务所报告，并与客户管理层和治理层沟通。

（二）咨询与意见分歧

2.分歧

税务师事务所应当制定政策和程序，以解决项目内部、项目组与被咨询者之间以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧。形成的结论应当得以记录和执行。

只有分歧问题得以解决，项目负责人才能出具报告。

（三）项目质量控制复核

税务师事务所制定的政策和程序应当要求在出具报告前完成项目质量控制复核。

5.项目质量控制应避免情形

税务师事务所应当制定政策和程序，保证项目质量控制复核人员的客观性。在确定项目质量控制复核人员时，税务师事务所应当避免下列情形：

（1）由项目负责人挑选；

（2）在复核期间以其他方式参与该业务；

（3）代替项目组进行决策；

（4）存在可能损害复核人员客观性的其他情形。

七、业务工作底稿

（一）工作底稿的分类（掌握）

【例题】

1.（2008年多选题）下列文书中，属于税务代理备查类工作底稿的有（　）。

A.税务代理协议书

B.税务机关纳税检查结论书

C.年度会计决算报告

D.纳税申报工作底稿 E.税务咨询意见书

『正确答案』ABC

『答案解析』选项D、E属于业务类工作底稿。

2.（2007年多选题）下列税务代理工作底稿中，属于备查类工作底稿的有（　）。

A.纳税筹划的工作记录

B.企业合同章程

C.代理发票审核的工作记录

D.计税资料的汇总

E.注册会计师的查账报告

『正确答案』BE

『答案解析』选项A、C、D属于业务类工作底稿。

3.（1999年单选题）税务代理备查类工作底稿的内容包括（　）。

A.企业历年税收检查报告 　

B.代理税务行政复议的工作记录

C.纳税申报表

D.税务咨询信函

『正确答案』A

『答案解析』查类工作底稿是执业注册税务师为形成涉税鉴证或涉税服务结论所获取、整理

（责任编辑：中大编辑）