税务师

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53.以下关于消费税的纳税地点表述正确的是（）。

A.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款

B.纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当向总机构所在地的主管税务机关申报纳税

D.委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

E.进口的应税消费品，由进口人向核算地海关申报纳税

54.外国甲企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。甲企业将该房产销售给乙外资企业，销售价格为3200万元人民币，乙企业以该房产按市场价格作价3500万元投资入股丙企业，乙企业拥有丙企业8％的股份，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。销售不动产的营业税税率为 5％，对于上述业务，下列营业税税务处理正确的有（）。

A.甲企业不缴纳营业税

B.甲企业缴纳营业税为160万元，由甲企业向税务机关申报纳税

C.甲企业缴纳营业税为160万元，由乙企业代扣代缴

D.乙企业不缴纳营业税

E.乙企业应缴营业税15万元

55.某金融机构2008年第三季度业务情况如下：

（1）发放贷款取得利息收入3000万元，其中包括用自有资金发放贷款取得的利息1200万元，用储蓄存款发放贷款取得利息收入1800万元；

（2）销售黄金取得收入10万元；

（3）为电信部门代收电话费200万元，取得手续费2万元；

（4）转让某种债券取得收入100万元，该债券的买人价格是80万元。

根据以上资料，下列项目正确的有（）。

A.利息收入应纳营业税为90万元

B.利息收入应纳营业税为150万元

C.当期应缴纳的营业税合计为151.1万元

D.当期应缴纳的营业税合计为151.08万元

E.当期应缴纳的营业税合计为91.08万元

56.按照现行制度规定，下列营业税征税项目中，表述不正确的是（）。

A.有线电视台收取的"视听费"按"文化体育业"税目征税

B.出租文化场所及以租赁方式为体育比赛提供场所属于"服务业--租赁业"的征税范围

C.提供无所有权技术的行为，按"转让无形资产"税目征税

D.土地所有者出让土地使用权，按"转让无形资产"税目征税

E.纳税人出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税

57.按照营业税的有关规定，下列行为应当征收营业税的有（）。

A.单独提供汽车按揭服务的行为

B.单独提供汽车代办服务的行为

C.从事运输业务的单位发生的销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为

D.燃气公司销售煤气时，代有关部门向购买方收取管道集资款的行为

E.培训机构在培训过程中收取的资料费

58.王某2008年下岗后自谋职业（持再就业优惠证），开办一家影楼，2008年照相取得营业收入150000元，另随同照相一并销售的相册、镜框取得收入25000元；将一处住房出租给个人居住，承租期间发生维修费600元，由承租人承担，从租金中抵减，王某实际收取租金10000元；出租影楼内的柜台取得租金收入20000元，其中包括水费、电费、卫生费等400元。下列问题说法正确的是（）。

A.王某2008年照相业务应纳营业税8750元

B.王某2008年照相业务应纳营业税7500元

C.王某2008年出租业务应纳营业税1530元

D.王某2008年出租业务应纳营业税1159元

E.王某2008年合计应纳营业税1909元

答案及解析

53

[答案]ABD

[解析]委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款；委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。

54.

[答案]CD

[解析]营业税纳税人和扣缴义务人的规定，销售境内不动产应纳营业税；以不动产对外投资，不征收营业税。

计算过程：甲企业应纳营业税＝3200×5%＝160（万元）

55.

[答案]BC

[解析]考核金融业计税依据的确定和应纳税额的计算。

计算过程：利息收入应纳营业税=3000×5%=150（万元）

应缴纳的营业税合计＝150+（2+100-80）×5%=151.1（万元）

56.

[答案]CD

[解析]提供无所有权技术的行为，不按"转让无形资产"税目征税，而应视为一般性的技术服务。土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为，不征收营业税。

57.

[答案]ABE

[解析]选项CD应缴纳增值税。

58.

[答案]A DE

[解析]（1）照相同时随同照相销售相册，属于营业税纳税人混合销售营业税，要一并征收营业税。照相业务应纳营业税=（150000+25000）×5%=8750（元）

（2）个人出租住房在3％的税率上再减半征营业税。

租赁营业税=（10000+600）×3%×1/2+20000×5%=159+1000=1159（元）

（3）对持《再就业优惠证》人员从事个体经营的（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外），按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税，纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的应以上述扣减限额为限。

王某2008年合计应纳营业税=8750+1159-8000=1909（元）

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