税务师

2012年注册税务师考试考前冲刺阶段，小编特为您搜集整理了2012注册税务师考试《税法二》的一系列冲刺训练题，希望对您的复习有所帮助！

四、综合分析题

1.某市白酒厂为居民企业，主要生产销售白酒，2009年度有关生产经营情况为：

（1）当年应纳增值税40.93万元，应纳消费税132.42万元。

（2）销售自产白酒120标准箱给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，注明销售额300万元。销售自产白酒8标准箱给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入23.4万元。

（3）当年白酒销售成本共计为120万元；财务费用10万元。

（4）发生管理费用20万元（含业务招待费4万元）。

（5）销售费用100万元（含广告费20万元，业务宣传费10万元）。

（6）计入成本、费用的实发工资费用150万元，拨缴工会经费5万元并取得专用收据，实际支出职工福利费25万元、职工教育经费5万元，三项经费均超过税法规定的扣除标准。

（7）营业外支出30万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向本厂困难职工直接捐赠4万元，通过民政部门向贫困地区捐赠20万元。

（8）接受捐赠收入180万元，当年境内投资收益为57.5万元（受资方所得税税率为20%）、境外投资收益（税后）20万元（被投资方适用所得税税率为20%）。

（上年超过标准的广告费和业务宣传费40万元。境外所得采用抵免限额法计算）

要求：根据所给资料，回答下列问题：

(1).关于企业所得税，下列表述正确的有（　）

A.工会经费超标2万元

B.境内投资收益应补缴企业所得税

C.境外的投资所得需要根据税率差补税

D.企业实际缴纳的增值税不能在所得税前扣除

E.受赠收入作为计算招待费的基数

(2).业务招待费、广告费及业务宣传费应调整的应纳税所得额为（　）万元。

A.－5.4

B.12.4

C.4.3

D.－15.6

(3).职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额为（　）万元。

A.10

B.30

C.7.25

D.5

(4).所得税前准予扣除的公益性捐赠为（　）万元。

A.19.53

B.17.73

C.4.37

D.3.47

(5).该企业2009年境内生产经营应纳税所得额为（　）万元。

A.65.37

B.68.79

C.74.3

D.74.57

(6).该企业2009年应缴纳的企业所得税额为（　）万元。

A.17.54

B.18.46

C.18.80

D.19.89

2.汤姆为在华工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，汤姆已经在中国境内居住满5年，2009年是在中国境内居住的第6年且居住满1年，取得收入如下：

（1）每月从中国境内任职企业取得工资收入28000元；从境外取得工资折合人民币15000元，不能提供在中国境外同时任职的证明。

（2）当年一月将闲置的一套住房对外出租，取得全年租金收入是96000元，租期一年当期未发生修缮费用（仅考虑房产税，不考虑其他税费）。

(3)每月以实报实销方式取得伙食补贴1200元。

(4)从境内外商投资企业取得红利12000元。

(5)通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入80000元，不能提供财产原值凭证。

(6)10月份从境内非任职的某公司取得董事费收入30000元，通过国家机关向农村义务教育捐款10000元，通过当地县级政府向某灾区捐赠10000元。

根据上述资料回答下列问题:

(1).2009年汤姆每月工资收入应缴纳个人所得税( )元。

A.9275

B.9120

C.8175

D.8125

(2).汤姆财产租赁所得应纳的个人所得税为（ ）元。

A.7878.7

B.7372.8

C.7344.7

D.7644.8

(3).汤姆转让名人字画应缴纳的个人所得税为（ ）元。

A.4300

B.4100

C.4500

D.2400

(4).下列关于汤姆在中国境内相关行为的涉税陈述正确的有（ ）。

A.境外工资不属于我国境内所得，不纳税

B.取得的伙食补贴免税

C.拍卖名人字画不能正确计算原值的，按规定征收率计算缴纳个税

D.两项捐赠均可以全额税前扣除

E.从境内外商投资企业取得的红利，减按50%计入应纳税所得额，计算个人所得税

(5).汤姆取得的董事费收入应缴纳个人所得税( )元。

A.1360

B.1860

C.2080

D.2240

(6).2009年汤姆在中国境内合计应缴纳个人所得税( )元。

A.95432.7

B.98562.3

C.102365.9

D.109232.8

答案及解析

四、综合分析题

1.

(1).

【正确答案】：ACD

【答案解析】：境内投资收益应免税，不缴企业所得税；受赠收入不作为计算招待费的基数。

(2).

【正确答案】：D

【答案解析】：该企业2009年销售（营业）收入总额＝300＋23.4÷（1＋17%）＝320（万元）

业务招待费限额：320×5‰＝1.6（万元），小于4×60％＝2.4（万元），准予扣除1.6万元，应调增2.4万元。

广告费和业务宣传费扣除限额＝320×15%＝48（万元），实际发生30万元，可以将上年超标广告费和业务宣传费结转至本年扣除18万元，即调减应纳税所得额18万元。

合计应调减应纳税所得额＝18－2.4＝15.6（万元）

(3).

【正确答案】：C

【答案解析】：三项经费应调增应纳税所得额合计＝5＋25＋5－150×18.5％＝7.25（万元）

(4).

【正确答案】：B

【答案解析】：应纳城建税＝（40.93＋132.42）×7%＝12.13（万元）

应纳教育费附加＝（40.93＋132.42）×3%＝5.2（万元）

应缴纳的城建税和教育费附加＝12.13＋5.2＝17.33（万元）

会计利润总额＝320＋180＋20＋57.5－120－10－20－100－30－132.42－17.33＝147.75（万元）

捐赠扣除限额＝147.75×12％＝17.73（万元），实际发生20万元，只能扣除17.73万元。

(5).

【正确答案】：D

【答案解析】：该企业境内生产经营应纳税所得额＝147.75－57.5－15.6＋7.25＋6＋4＋（20－17.33）－20（境外投资收益）＝74.57（万元）

(6).

【正确答案】：D

【答案解析】：应缴纳企业所得税额＝74.57×25％+20÷（1-20%）×（25%-20%）＝19.89（万元）

2.

(1).

【正确答案】：C

【答案解析】：应缴纳个人所得税=（28000+15000-4800）×25%-1375=8175（元）

(2).

【正确答案】：B

【答案解析】：财产租赁所得，按月计算应纳的个人所得税，月租金是96000÷12＝8000（元）

月租金收入应缴纳的个人所得税＝（8000－8000×4％）×（1－20％）×10％＝614.4（元） 全年应纳的个人所得税＝614.4×12＝7372.8（元）。

(3).

【正确答案】：D

【答案解析】：个人将书画作品、古玩等公开拍卖取得的收入减除其财产原值和合理费用后的余额，按"财产转让所得"项目计征个人所得税。其财产原值确定方法为：能提供完整、准确的财产原值凭证的，以凭证上注明的价格为其财产原值；不能提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3％征收率计算缴纳个人所得税。税款由拍卖单位负责代扣代缴。

转让名人字画应缴纳的个人所得税＝80000×3%＝2400（元）

(4).

【正确答案】：BC

【答案解析】：境内工作期间取得的境外工资也是境内所得,应该依法纳税；向灾区捐赠应该是按30％限额计算扣除；从境内外商投资企业取得的红利，免税。

(5).

【正确答案】：A

【答案解析】：向灾区捐赠扣除限额＝30000×（1-20％）×30％＝7200（元）

应缴纳个人所得税=[30000×（1-20%）-10000-7200]×20%=1360（元）

(6).

【正确答案】：D

【答案解析】：应缴纳个人所得税=8175×12+7372.8+2400+1360=109232.8（元）

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（责任编辑：中大编辑）

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