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注册税务师考试《税务代理实务》知识点

9.公益性捐赠支出

（1）不符合规定的捐赠支出不能在税前扣除；

（2）直接捐赠不能在税前扣除；

（3）超过标准的捐赠支出不能在税前扣除。

考试中，上述这些收入、费用、税金等，注意哪些账务处理错误，需要调整--影响会计利润--影响公益性捐赠税前扣除限额；哪些是会计与税法差异，不需要调账，不影响会计利润。

（4）企业将自产货物用于捐赠，应分解为按公允价值视同销售和捐赠两项业务进行所得税处理。

10.资产损失（容易出简答题，编号简24）

（1）哪些需要税务机关审批，哪些自行计算扣除，可能出简答题。

（2）进项税额转出问题：因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。

11.罚金、罚款、被没收财物损失、税收滞纳金不得在税前扣除

注意：违约金、罚息、诉讼赔偿可以在税前扣除。

12.赞助支出

注意通过对赞助支出取得原始单据的审核，以判明企业的赞助支出是否属于广告性质的赞助，若是广告性的赞助支出，可以在所得税前列支。

13.租赁费用

注意经营租赁方式和融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出税前扣除的不同。

14.劳动保护支出

企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。

15.未经核定的准备金支出，不得在税前扣除。

（三）资产的账务、税务处理

1.熟悉不得计提折旧的固定资产的范围（选择题）

2.熟悉固定资产最短折旧年限的规定

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（责任编辑：中大编辑）

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