税务师

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31.

[答案]：DE

[解析]：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。选项D受托加工方属于消费税的代收代缴义务人，不是纳税义务人；选项E粮食白酒在生产环节缴纳消费税，批发环节不缴纳消费税。

[该题针对“消费税纳税义务人”知识点进行考核]

32.

[答案]：BCD

[解析]：用应税消费品换取生产资料和消费资料，应按最高售价计算消费税；用粮食白酒换取原材料是特殊的销售方式，不是视同销售。

应纳消费税=10×2000×0.5÷10000+10×2000×25×20%÷10000=11（万元）

应纳增值税=7.48－6.8=0.68（万元）

[该题针对“计税依据特殊规定”知识点进行考核]

33.

[答案]：ACDE

[解析]：税法规定，已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税。

[该题针对“消费税（综合）”知识点进行考核]

34.

[答案]：ACD

[解析]：金银首饰的生产环节不征消费税；将汽车轮胎用于继续生产小汽车的环节不交增值税，也不交消费税。

[该题针对“消费税概述”知识点进行考核]

35.

[答案]：ABDE

[解析]：以已税汽车轮胎连续生产的汽车不得扣除外购已纳消费税。

[该题针对“外购应税消费品已纳税款的扣除”知识点进行考核]

36.

[答案]：ABD

[解析]：残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率；纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率，没有同牌号规格卷烟销售价格的，一律按照卷烟最高税率征税；进口卷烟适用的消费税税率有36％和56％两种情况。

[该题针对“适用税率的特殊规定”知识点进行考核]

37.

[答案]：ABC

[解析]：纳税人销售的应税消费品和自产自用的应税消费品，向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税；纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品应当在应税消费品销售以后回纳税人核算地缴纳消费税；纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税；委托加工的应税消费品，一般由受托方向所在地的税务机关解缴消费税税款，委托个体经营者加工的应税消费品除外。

[该题针对“消费税的申报与缴纳”知识点进行考核]

38.

[答案]：ABCE

[解析]：2011年增内容，注意掌握。选项D，电信股份分公司应就其向CDMA用户收取的全部收入减去支付给电信网络分公司价款后的余额为营业额缴纳营业税。

[该题针对“邮电通信业营业税的计税依据和计算”知识点进行考核]

39.

[答案]：ABD

[解析]：选项CE属于增值税的特点，注意区分。

[该题针对“营业税概述”知识点进行考核]

40.

[答案]：ABCE

[解析]：纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为建筑业应税劳务的发生地。

[该题针对“建筑业营业税的其他规定”知识点进行考核]

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