税务师

2014年注册税务师考试正在紧张备考中，为帮助考生有针对性的进行各科目的复习，小编特为您搜集整理了2014注册税务师考试《税务代理实务》的一系列资料，希望对您的复习有所帮助！

3.视同销售行为的账务处理

(1)企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，应视同销售货物计算应缴增值税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目。

(2)企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者，应视同销售货物计算应缴增值税，借记“长期投资”科目，贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目。

(3)企业将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费等，应视同销售货物计算应缴增值税，借记“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目。

(4)企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应缴增值税，借记“营业外支出”等科目，贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目。

[6-15]乙公司为一家生产彩电的企业，共有职工200名，2009年2月，公司以其生产的成本为10000元的液晶彩电和外购的每台不含税价格为1000元的电暖气作为春节福利发放给每名职工。该型号液晶彩电的售价为每台14000元，乙公司适用的增值税率为17%，已开具增值税专用发票。乙公司以银行存款支付了购买电暖气的价款和增值税进项税额，已取得了增值税专用发票。适用的增值税率为17%。假定200名职工中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。

公司决定发放非货币性福利，做如下账务处理：

借：生产成本 2784600

管理费用 491400

贷：应付职工薪酬——非货币性福利 3276000

借：应付职工薪酬——非货币性福利 3276000

贷：主营业务收入 280000

应缴税费——应缴增值税(销项税额) 476000

实际发放彩电时，做如下账务处理：

借：主营业务成本 2000000

贷：库存商品 2000000

决定将电暖气作为非货币性福利发放

借：生产成本 198900

管理费用 35100

贷：应付职工薪酬——非货币性福利 234000

购买电暖气

借：库存商品 234000

贷：银行存款 234000

实际发放电暖气

借：应付职工薪酬——非货币性福利 234000

贷：库存商品 234000

相关文章：

2014年注册税务师考试《税务代理实务》辅导汇总

2014年注册税务师考试《税务代理实务》重点概述汇总

2014年注册税务师考试科目《税务代理实务》课堂辅导汇总一

2014年注册税务师考试科目《税务代理实务》考点汇总一

更多关注：2014年注册税务师考试报名时间 合格标准 考试教材 考试培训

（责任编辑：中大编辑）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页