税务师

2013年注册税务师考试时间定于6月22、23日，为帮助考生有针对性的进行各科目的复习，小编特为您搜集整理了2013注册税务师考试《税务代理实务》的一系列考试试题，希望对您的复习有所帮助！

综合题

1、某市化妆品生产企业属于增值税一般纳税人。2008年发生下列经济业务：

1.购货业务：

(1)购入原材料取得增值税专用发票上注明的价款为500万元;

(2)购入低值易耗品取得增值税专用发票，其上注明的价款为4万元;

(3)购入办公用品取得普通发票，价款为2万元;

(4)购入电力28万元并取得专用发票，其中6万元用于福利方面，其余均用于生产应税产品。

2.销售及其他业务：

(1)销售化妆品实现不含增值税的销售收入1000万元，销售时用自己的车队负责运输，向购买方收取运费25.74万元;

(2)提供非应税消费品的加工业务，共开具普通发票56张，金额合计为35.1万元;

(3)取得国债利息收入5万元，金融债券利息收入4万元;

(4)本年取得出租房屋收入10万元。

3.本年有关成本、费用资料：

(1)销售成本共400万元，其他业务支出22万元(不含税金);

(2)销售费用15万元、管理费用10万元、财务费用中的利息支出8万元;

(3)支付滞纳金和行政性罚款5万元，支付购货合同违约金3万元。

取得的增值税专用发票已通过认证。

要求：根据税法有关规定，回答下列问题：

(1)计算本企业当年应该缴纳的增值税数额。

(2)计算本企业当年应该缴纳的消费税数额。

(3)计算本企业当年应该缴纳的营业税数额。

(4)计算本企业当年应该缴纳的城建税及教育费附加

(5)计算本企业当年应该缴纳的企业所得税。

2、某电器公司为增值税一般纳税人，本月发生以下经济业务：

(1)外购电子元件价款15000元，专用发票上注明的进项税额为2550元，分录为：

借：原材料 15000 应交税费——应交增值税 2550

贷：银行存款 17550

(2)从小规模纳税人企业购得修理用配件6000元，发票未注明进项税金，公司已计提进项税金1020元，分录为：

借：原材料 4980

应交税费——应交增值税 1020

贷：银行存款 6000

(3)购入饮料2000箱，发给职工，支付价款400000元，进项税金6800元已计提，分录为：借：应付职工薪酬 4000

应交税费——应交增值税(进项税额) 6800

贷：银行存款 46800

(4)向当地举办的田径运动会赠送5套音响设备，每套市场含税价为5000元，分录为：借：营业外支出 25000

贷：库存商品 25000

(5)公司促销开办以旧换新业务，回收旧电视机50台，原价每台3000元，作价800元，换出的新电视机也是50台，市场含税价格为2500元，分录为：

借：原材料 400000

营业费用 85000

贷：库存商品 125000

(6)公司欠某单位货款3万元，当月该单位向公司购买40台录音机，每台不含税价格为1000元，公司打算把3万元欠款从这笔货款里扣除，余款未收，分录为：

借：应付账款 30000

应收账款 10000

贷：主营业务收入 40000

要求：请计算该月该公司应纳的增值税，并对有关项目进行调整。

3、资料：

1.基本情况：远洋有限责任公司为增值税一般纳税人，主要从事小五金产品的生产、内销及出口贸易业务，出口货物增值税实行“免、抵、退”税管理方法，从2004年1月1日实行增值税防伪税控系统管理。销售货物适用增值税税率17%，退税率15%。

2.计税资料：该企业2008年6月份发生以下业务：

(1)15日，外购一批原材料，增值税专用发票注明的价款580万，增值税款98.6万元，货款已通过银行支付，增值税专用发票已于当月办理了认证手续。

(2)18日，进料加工免税进口料件，作价人民币100万元，货款已通过银行支付。

(3)20日，自营进料加工复出口货物一批，该批货物离岸价75万美元，折合人民币600万元。

(4)23日，内销货物一批，销售额为500万元，货款尚未收到。

(5)30日，接供电局电费通知单：本月共耗用20000度，其中生产部门耗用19000度，职工食堂1000度，应支付本月电费，增值税专用发票上注明的价款4万元。增值税款0.68万元，税款已通过银行支付，增值税专用发票已于当月办理了认证手续。

(6)31日，接自来水公司水费通知单：本月共耗用20000吨，其中：生产用水18000吨，职工食堂用水2000吨，支付水费，增值税专用发票注明的价款40万元，增值税2.4万元，款项已通过银行支付，增值税专用发票已于当月办理了认证手续。

(7)上期末留抵税款1万元。

要求：

1.计算该公司当月增值税免、抵、退税额;

2.作出相关业务正确的账务处理。

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（责任编辑：中大编辑）

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