税务师

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答案部分

第一大题 ：单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)

1、答案：D

解析："中小高新技术企业"必须符合的条件是年销售额不超过2亿元，这里，注意，还有两个数据条件，企业职工人数不超过500人，资产总额不超过2亿元。

2、答案：C

解析：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。据此，该韩国企业来自境内所得额应该是1000万元的咨询收入和北京培训的200万元，合计为1200万元；美国洛杉矶取得所得不是境内所得，而且和境内机构无关，所以，不属于境内应税收入，符合题意的是C选项。

3、答案：D

解析：从被投资企业分回利润属于免税收益，技术转让所得，500万元以内的免税，超过500万元的，减半征收所得税，所以，分回利润400万元和技术转让所得500万元可以不计入所得额。应纳税额=[8000(收入总额) -（5800-100）(扣除项目)+(700-100-500) ÷2(技术转让所得减免的所得税额)] ×25%=537.5 (万元)

4、答案：B

解析：A居民企业股权转让所得=1000-800=200(万元) A居民企业股息所得＝300×30％＝90（万元）

5、答案：D

解析：选项A不正确，采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现；选项B不正确, 企业销售未完工产品的计税毛利率，由各省、自治区、直辖市税务局按规定进行，总局确定的是一个最低界限。选项C不正确，企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。

6、答案：B

解析：改造前的账面余额＝1000-1000÷20×8＝600（万元）改造后年折旧额=(600-30+350+59.50+100)÷17=63.5(万元)

7、答案：D

解析：会计利润＝8080-5200-520-700+80-289-80＝1371（万元）公益性捐赠扣除限额＝1371×12%＝164.52（万元），税前准予扣除的捐赠支出是164.52万元。应纳企业所得税=（1371＋200－164.52－30+80）×25%=364.12（万元）

8、答案：B

解析：应纳企业所得税=1300×10%+（280-160）×10%=142（万元）

9、答案：C

解析：税务机关依照规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照规定自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。加收利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算，并按一年365天折算日利率。企业无法按税务机构要求提供有关关联资料的，应按规定的人民币贷款基准利率加5个百分点计算加收利息。应加收利息=120×（5%+5%）×366÷365=12.03(万元)

10、答案：D

解析：预缴企业所得税=（5800+50000×25%）×25%= 4575（万元）

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（责任编辑：中大编辑）

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