税务师

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41.下列关于收入确认的表述中，不正确的是（）。

A.卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应的收入应予以确认

B.收入和费用需要配比，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。成本不能计量，相关的收入也不能确认

C.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

D.合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额

42.在支付手续费方式委托代销的方式下，委托方确认收入的时间是（）。

A.委托方交付商品时

B.受托方销售商品时

C.委托方收到代销清单时

D.委托方收到货款时

43.甲公司2008年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2006年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2006年应摊销的金额为120万元，2007年应摊销的金额为480万元。2006年、2007年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2008年年初未分配利润应调增的金额为（）万元。

A.270

B.243

C.324

D.360

44.甲公司2008年实现利润总额为1000万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2008年初递延所得税负债的余额为66万元；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25%。甲公司2008年的净利润为（）万元。

A.670

B.686.5

C.719.5

D.753.5

45.下列各项中，属于企业经营活动中产生的现金流量是（）。

A.收到的税费返还款

B.取得借款收到的现金

C.分配股利支付的现金

D.取得投资收益收到的现金

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（责任编辑：中大编辑）

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