本文主要为您介绍2012年注册税务师考试《税务代理实务》第六章 企业涉税会计核算的知识点精讲辅导，希望对您参加本次考试有所帮助！
第一节 企业涉税会计主要会计科目的设置
考试要求
了解企业涉税会计核算的会计科目设置；掌握各科目核算内容及"应交税费--应交增值税"各专栏与"应交税费--未交增值税"的核算要点。
主要涉税会计科目的设置：应交税费，营业税金及附加，所得税费用，递延所得税资产，递延所得税负债，以前年度损益调整，营业外收入，其他应收款--应收出口退税款。
一、"应交税费"科目--负债类科目
本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费。
注意：
（1）企业按规定应缴纳的保险保障基金、代扣代缴的个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费，通过"应交税费"核算。
企业不需要预计缴纳的税金，如印花税、耕地占用税、车辆购置税等，不在本科目核算。
（2）本科目应按照"应交税费"的税种进行明细核算。增值税三个二级科目--应交增值税、未交增值税、增值税检查调整。"应交增值税"还设计9个专栏进行核算。
（3）本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费，期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。
（一）"应交增值税"明细科目（最重要）
1.增值税一般纳税人的"应交税费--应交增值税"设9个专栏
应交税费--应交增值税明细账
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专栏
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核算内容
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举例
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借方
（5个） |
1.进项税额
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记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额。
注意：退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 |
将原购进的不含税价为3000元、增值税额为510元的原材料退回销售方。
借：银行存款 3510 应交税费——应交增值税（进项税额） 510 贷：原材料 3000 |
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2.已交税金
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核算企业当月缴纳本月增值税额
注意：企业当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”。 |
某企业每15天预缴一次增值税，每次预缴20000元。预缴时的会计处理：
借：应交税费——应交增值税（已交税金） 20000 贷：银行存款 20000 |
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3.减免税款
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反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
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对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免税，但可以开具增值税专用发票。若销售粮食不含税价20000元，账务处理：
借：银行存款 22600 贷：主营业务收入 20000 应交税费——应交增值税（销项税额） 2600 借：应交税费—& （责任编辑：中大编辑） 编辑推荐
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