税务师

为了帮助考生系统的复习注册税务师课程 全面的了解注册税务师考试的相关重点，小编特编辑汇总了 2011年注册税务师相关资料 希望对您参加本次考试有所帮助！！

21、答案：A

解析：个人所得税应纳税所得额＝24－70×［30÷（20＋30＋50）］＝3（万元），应纳个人所得税税额＝3×20％＝0.6（万元）

22、答案：B

解析：雇主为员工购买的商业性补充养老保险按"工资、薪金所得"项目缴纳个人所得税；个人取得董事费收入，按"劳务报酬所得"或"工资、薪金所得"项目缴纳个人所得税；银行支付给储户的揽储奖金，应该按"其他所得"项目征税。

23、答案：C

解析：广告费扣除限额＝50×15％＝7.5（万元），实际发生8万元，可以扣除广告费为7.5万。2010年张某应缴纳个人所得税＝（500000－430000＋80000-75000+2600×12－2000×12）×35％－6750＝22020（元）。

24、答案：B

解析：工业企业之间以房屋进行投资或联营的暂免征收土地增值税，但被投资企业将投资的房屋再转让的应征收土地增值税；双方合作建房，建成后转让的应征收土地增值税；对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税；对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的，应征收土地增值税；房屋出租不属征收土地增值税的范围。

25、答案：D

解析：扣除项目＝3500×70％＋150＝2600（万元）增值额＝3200－2600＝600（万元）增值率＝600/2600×100％=23.08％应纳土地增值税＝600×30％＝180（万元）

26、答案：C

解析：以分期收款方式转让房地产的，主管税务机关可根据合同规定的收款日期来确定具体的纳税期限；以一次交割、付清价款方式转让房地产的，主管税务机关可在纳税人办理纳税申报后，根据其应纳税额的大小及向有关部门办理过户、登记手续的期限等，规定其在办理过户、登记手续前数日内一次性缴纳全部土地增值税；因国家建设需要依法征用、收回的房地产，纳税人因此而得到经济补偿的，应从签订房地产转让合同之日起7日内，到房地产所在地主管税务机关备案。

27、答案：D

解析：开发期间的管理费用作为房地产开发费用扣除的。

28、答案：A

解析：如果一份合同载有一个或几个经济事项，可以同时适用一个或几个税率分别计算贴花。该合同涉及"运输合同"和"保管合同"。该运输公司应纳印花税=300000×0.5‰+100000×1‰=250（元）。

29、答案：A

解析：应纳印花税=5×5+（500+300）×0.05%×10000+5×10+（420+380）×0.03%×10000=6475（元）。

30、答案：B

解析：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

31、答案：C

解析：同一种类应税凭证，需频繁贴花的，纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为一个月。采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关，缴纳方式一经选定，一年内不改变。

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（责任编辑：中大编辑）

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