税务师

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二、多项选择题

1

[答案] ABD

[解析] 税收法律关系的特点

（1）主体的一方只能是国家

（2）体现国家单方面的意志

（3）权利义务关系具有不对等性，纳税人承担较多的义务，享受较少的权利

（4）具有财产所有权或支配权单向转移的性质。

2

[答案] ABC

[解析] 课税对象和计税依据在价值形态上一般是一致的；课税对象和计税依据在实物形态上一般是不一致的。

3

[答案] ABDE

[解析] 在退还税款的过程中，如果纳税人有欠税的，税务机关可以先用应退还的税款和利息，抵顶纳税人欠缴的税款和滞纳金；如果纳税人没有欠税，税务机关可以按照纳税人的要求，将应退的税款和利息留抵下期应纳税款。对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

4

[答案] AC

[解析] 税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加；当国际税收协定与国内税法发生冲突时，税收协定不能干预国家自主制定或调整修改税法； 国际税收协定的签订不可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇，当对于这种情况，国际上按"孰优"原则处理，即税收协定不能限制各国修改税收优惠办法。国际避税地通常是指不课征个人所得税、公司所得税资本利得税等直接税，或税率远低于国际一般负担水平,可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区。

5

[答案] BCDE

[解析] 税收协定是主权国家之间协调国际税收关系的法律文件，属于国际法的范畴。（37页和43页）

6

[答案] ACE

[解析] 春秋战国时期实行了"商鞅变法"； 明朝赋役制度的改革主要是实行着名的一条鞭法。清朝实行的主要税法改革是实行摊丁入亩制度。唐朝中期税法最大的改革是实行"两税法"。 明朝实行了"一条鞭法"，课征对象为田亩

7

[答案] AD

[解析] BCE均是营业税纳税人的混合销售，按规定属于征收营业税的行为。只有AD是符合题意的。

8

[答案] ACD

[解析] 民政福利企业生产销售属于应征收消费税的货物（含商品批发、零售）以及销售委托外单位加工的货物取得收入，不能享受残疾人就业税收优惠政策。

9

[答案] ACDE

[解析] 小规模纳税人自营或委托出口货物后，须在次月向主管税务机关办理增值税纳税申报时，提供《小规模纳税人出口货物免税申报表》及电子申报数据

10

[答案] AC

[解析] 据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有代理人或购买者。

11

[答案] BCDE

[解析] 对企业以白酒和酒精为酒基加入果汁、香料、色素、药材、补品、糖、调料等配制或泡制的酒，不按"其他酒"子目中的"复制酒"征税，一律按照酒基所用原料确定白酒的适用税率。

12

[答案] ABD

[解析] 残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率；纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率。没有同牌号规格卷烟销售价格的，一律按照卷烟最高税率征税；进口卷烟适用的消费税税率有30％和45％两种情况。

13

[答案] ABDE

[解析] 以已税汽车轮胎连续生产的汽车不准予扣除外购已纳消费税。

14

[答案] AD

[解析] 采取托收承付方式销售应税消费品，以发出应税消费品并办妥托收手续的当天为准。

15

[答案] CDE

[解析] 对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金，不计征营业税。

境内保险机构提供的保险业务是指境内保险机构提供的除出口货物险、出口信用险外的保险劳务、境外保险机构以境内物品为标的提供的保险劳务。境内保险机构为出口货物提供的保险业务不属于营业税征收范围。2009年1月1日起，对境内保险机构为出口货物提供的保险产品不征税的规定改为免税。水利工程单位向用户收取的水利工程水费，属于向用户提供天然水供应服务取得的收入，按"服务业"征收营业税。

16

[答案] AC

[解析] 税法规定，演出业务的纳税人是指进行演出的单位和个人，包括组织演出的经纪人和以非租赁方式提供演出场所的单位和个人。单位或个人进行演出由他人售票的，其应纳营业税以售票者为扣缴义务人；单位或个人进行演出，以全部票价收入或包场收入减去付给提供演出场所的、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额："表演"应按"文化体育业--文化业"税目征税；以租赁方式提供演出场所的单位按"服务业--租赁业"税目征税；文化经纪人的收入按"化体育业--文化业"税目征税。

歌舞团（由剧院代扣代缴）营业税＝（188-30-28）×3％＝3.90万元；

剧院自行申报应纳营业税＝28×5％＝1.4万元

甲演出公司应纳营业税＝30×3％＝0.9万元。

17

[答案] AC

[解析] 残疾人个人提供的劳务免征营业税；福利企业其经营属于营业税"服务业"税目范围内（广告业除外）的业务，免征营业税；纳税人将土地使用权归还给土地所有者的行为（出具县级和县级以上人民政府收回土地使用权的正式文件即可，无论支付征地补偿费的资金来源是否为财政资金），不征收营业税。

18

[答案] ACDE

[解析] 联运业务以其实际取得的收入为营业额，即指运输企业开展联运业务时，以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额。邮运运费收入是铁路系统运输收入，应按"交通运输业"计征营业税；运输企业提供客运业务收取的手续费收入属于运输企业的价外费，要依法计征营业税；外国企业在我国境内提供运输劳务取得的收入属于我国营业税的征收范围。我国企业在境外提供运输劳务取得的收入不属于我国的营业税征收范围。

19

[答案] ABDE

[解析] 对电影发行单位出租电影拷贝取得的收入适用"转让无形资产"税目征收营业税;

转让土地使用权,指土地使用者转让土地使用权的行为。 土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为,不征收营业税。转让非专利技术，是指转让非专利技术的所有权或使用权的行为。提供无所有权的技术，不作为本税目的纳税对象。

20

[答案] ABCE

[解析] 对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按"交通运输业"税目征收营业税。

对远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入，按 "服务业"税目中的"租赁业"项目征收营业税。融资租赁属于金融业务的征收范围。

21

[答案] ABD

[解析] 单位和个人将承租的场地、物品、设备等转租给他人的行为属于租赁行为，按"服务业--租赁业"税目征税。

22

[答案] ABC

[解析] 金融商品转让以卖出价减去买入价后的差额为营业额; 一般贷款业务以贷款利息收入包括加息和罚息为营业额；证券公司以在证券交易时向客户收取的佣金为计征营业税营业额，如果证券公司给客户的折扣额与向客户收取的佣金额在同一张证券交易交割凭证上注明的，可按折扣后的佣金额征收营业税；如果将折扣额另开证券交易交割凭证或发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从佣金计税营业额中将折扣额扣除。金融经纪业收入，是指受托代他人经营金融活动业务取得的收入，包括手续费（佣金）收入及价外收取的代垫、代收代付费用（如邮电费、工本费）加价等。

23

[答案] ACDE

[解析] 企业按房改成本价出售住房、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产、企业提供垃圾处置劳务、个人转让着作权均是营业税的减免范围。

24

[答案] CD

[解析] 出口货物退（免）税的税种包括增值税、消费税。

25

[答案] ABCD

[解析] 金融商品转让业务的纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。

26

[答案] ABC

[解析] 有线电视台收取的"初装费",属于"建筑业"征税范围；广告播映属于"服务业-广告业"征收范围；广播电视有线数字付费频道业务按"文化体育业"税目中的"播映"子目征收营业税；出租文化场所属于"服务业--租赁业"征收范围。

27

[答案] AD

[解析] 扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购量；扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳。代扣代缴税款纳税义务发生时间为支付货款的当天。资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他

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