为了帮助考生系统的复习2012年注册税务师考试课程，全面的了解注册税务师考试教材的相关重点，小编特编辑汇总了2012年注册税务师考试辅导资料，希望对您参加本次考试有所帮助！
注册税务师考试《税务代理实务》知识点
4.试运行收入--注意会计与税法对试运行收入规定的差异
5.销售折扣、折让
如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算征收所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。
6.投资收益
包括股权投资收益与债权投资收益。考试中主要涉及到的是股权投资收益。
（1）审核时，注意应税收入、不征税收入、免税收入的划分是否正确。
（2）注意投资收益会计与税法对收入确认时间的差异
|
|
适用范围
|
确认投资收益的时间
|
账务处理
|
|
|
会计
|
成本法
|
（1）企业持有的子公司的投资
（2）对被投资单位不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资
|
被投资企业做出利润分配决策时
|
（1）决定分配利润时：
借：应收股利
贷：投资收益
（2）收到股利时：
借：银行存款
贷：应收股利
|
|
权益法
|
对合营企业、联营企业的投资
|
随被投资方所有者权益的变化
|
（1）所有者权益变化时：
借：长期股权投资——损益调整
贷：投资收益
（2）决定分配股利时
借：应收股利
贷：长期股权投资——损益调整
（3）收到股利时
借：银行存款
贷：应收股利
|
|
|
税法
|
被投资企业做出利润分配决策时
|
符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，属于免税收入。
|
||
|
差异
|
（1）权益法下，会计与税法确认投资收益的时间不一致，纳税申报时要进行调整
（2）对于免税的投资收益，要做纳税调减
|
|||
相关文章：
更多关注：注册税务师考试（责任编辑：中大编辑）
微信公众号
网校手机版
Copyright © 2003 - 2021 www.wangxiao.cn All Rights Reserved. 中大英才（北京）网络教育科技有限公司 版权所有
出版物经营许可证:新出发京字第丰180113号
京B2- 20201340
京ICP备10212420号-1
京公安备11010602000551号
营业执照
