税务师

2014年注册税务师考试正在备考中，为帮助广大考生复习，小编特搜集整理了2014年注册税务师考试税务代理实务相关辅导资料，希望对各位考生注册税务师考试有所帮助！

(一)企业涉税会计主要会计科目的设置

1、"应交税费"科目

"应交税费"科目，核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，主要包括增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、所得税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

企业代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。

不需要预计应缴数额，不需要和税务机关办理结算的税金，可以不通过"应交税费"科目核算，例如：契税、印花税、耕地占用税、车辆购置税等。

本科目应当按照"应交税费"的税种进行明细核算。

(1)增值税

①"应交税费-应交增值税"明细科目

应交税费--应交增值税

发生额 发生额

(1)进项税额 (1)销项税额

(2)已交增值税 (2)进项税额转出

(3)减免税款 (3)出口货物退税额

(4)出口抵减内销产品应纳税额 (4)转出多交增值税

(5)转出未交增值税

余额：留抵税额

②"应交税费-未交增值税"明细科目

应交税费-未交增值税

发生额 发生额

(1)转入本月多交增值税 (1)转入本月应交未交增值税

(2)本月上缴以前各期应

交未交增值税发生额

余：多交的增值税 余：应交未交增值税

注意增值税一般纳税人的计算及增值税的出口退税的计算和所得税的关系(免替抵退)。

2、"应交税费-未交增值税"

"应交增值税"和"未交增值税"都是为核算增值税而在"应交税费"科目下设立的二级科目。

"应交税费-未交增值税"明细科目反映月末从"应交税费-应交增值税"二级科目转入的本月应交未交增值税或者多交增值税，其借方、贷方记录的明细项目以账户说明，如下所示：

应交税费-未交增值税

发生额 发生额

(1)转入本月多交增值税 (1)转入本月应交未交增值税

(2)本月上缴以前各期应

交未交增值税发生额

余：多交的增值税 余：应交未交增值税

"应交税费-未交增值税"二级账户可按借方、贷方、余额设三栏式账页。

企业也可将"应交增值税"与"未交增值税"两个二级明细账户合二为一，合并设置的二级明细账。

3、"应交税费--增值税检查调整"专门账户

增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立"应交税费--增值税检查调整"专门账户。

(1)凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，

借：有关科目

贷：应交税费--增值税检查调整

(2)凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额

借：应交税费--增值税检查调整

贷：有关科目

全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并将该余额转入"应交税费--未交增值税"。处理之后，本账户无余额。

(二)工业企业涉税会计核算

1、工业企业增值税会计的核算

2、工业企业消费税的核算

3、工业企业营业税的核算

4、工业企业所得税的核算(注意营业外收入的账户核算)

(1)计提当期应交所得税时：

借：所得税费用

贷：应交税费--应交所得税

(2)确认相关递延资产时：

确认递延所得税资产时：

借：递延所得税资产

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（责任编辑：中大编辑）

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