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注册税务师考试《税务代理实务》练习题

（四）

某公司2009年10月辞退甲、乙、丙三名正式员工：甲员工已经工作3年，月收入5000元，辞退时公司给予一次性补偿15000元；乙员工已经工作9年，月收入10000元，辞退时公司给予一次性补偿90000元；丙员工已经工作15年，月收入8000元，辞退时公司给予一次性补偿120000元。该公司所在地上年社会平均工资2200元／月。

问题：

对甲、乙、丙三名员工，公司应代扣代缴的个人所得税分别为多少?

（五）

2010年3月万保房地产开发公司、海奥装饰公司和达明塑钢厂分别以自行开发的房产、货币资金和外购的钢材投资成立万海达建材经营公司，并约定按投资比例进行利润分配、共同承担投资风险。

问题：

1.各投资主体投资设立万海达建材经营公司的行为，所涉及的流转税、企业所得税和土地增值税应如何处理？

2.应如何确定各投资主体投资业务涉及的流转税和企业所得税的计税依据?（不要求计算具体数额）

四、综合分析题（共2题，第l题15分。第2题20分）

（一）

ABC有限公司位于北京市中关村科技园区，系增值税一般纳税人，属于高新技术企业（2008年12月已通过相关部门的重新认定，获得了高新技术企业资格证书），从事电子设备研发、生产、销售、技术服务。2009年4月，诚信税务师事务所受托对该公司2008年度及2009年1季度的纳税情况进行审核，获得下列资料：

1.2008年度相关资料

（1）基本情况：2008年度公司取得含税收入5850万元，实现利润850万元，纳税调增项目为：业务招待费17．2万元，纳税调减项目为：研发费用加计扣除560万元，应纳税所得额=850+17.2-500=367．2（万元），企业已缴企业所得税：367．2 x 25％=91．8（万元）。

（2）具体涉税问题：

①在审查有关账目时，发现每个季度末"财务费用"借方都有一笔红字冲转，经调查核实，该公司2008年向各地销售电子设备，部分购买方没有及时付款，ABC公司向欠款的购买方按季收取所欠货款的利息，全年合计14万元，企业每季账务处理为：

借：银行存款                     X X X

贷：财务费用                     X X X

②2008年5月，以公司自己生产制造的电子设备180万元（不含税销售价）对外、投资。该公司财务部门将该批电子设备依其生产成本116万元全部结转到"长期股权投资"科目，企业账务处理为

借：长期股权投资                 116万元

贷：库存商品                     116万元

③公司在"管理费用"中列支了业务招待费43万元，以及符合条件的新产品研究开发费用500万元；在"销售费用"中列支了广告费700万元、业务宣传费50万元（2007年累计未抵扣完的广告费。120元，业务宣传费10万元）。

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（责任编辑：中大编辑）

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