税务师

2012年注册税务师考试考前冲刺阶段，小编特为您搜集整理了2012注册税务师考试《税法一》的一系列冲刺训练题，希望对您的复习有所帮助！

11. 下列表述不符合税法有关规定的有(　)。

A.纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税混合销售行为，要征收增值税

B.某软件公司，按期或按次提供维护、技术服务等收取的收入不征收增值税

C.建筑安装企业采用包工包料形式提供建筑劳务时，从建设单位收取的工程价款中的材料价款，属于向建设单位销售建筑材料，应缴纳增值税

D.油气田企业向非油气田企业或非油气田企业向油气田企业提供的生产性劳务不征收增值税，征收营业税

E.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按提供印刷劳务征收增值税

12. 按照现行规定，下列各项中符合税收政策的有(　)。

A. 对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照4%的征收率征收增值税

B.农民个人按照竹器企业提供样品规格，购买木条手工编织混合坯具的，免征增值税

C.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣

D.对大亚湾核电站销售给广东核电投资有限公司的电力免征增值税

E.对于海关隔离区内免税店销售的货物，一律免征增值税

13. 根据现行增值税的规定，下列混合销售不应当征收增值税的有(　)。

A.移动公司销售移动电话并为客户提供电信增值服务

B.饭店提供餐饮服务同时销售烟酒饮料

C.建材城销售货物并上门安装

D.医院诊断疾病并开具处方销售药品

E.网校销售辅导书籍并负责邮寄

14. 下列项目所包含的进项税额，可以从销项税额中抵扣的是(　)。

A.生产过程中出现的报废产品

B.用于返修产品修理的易损零配件

C.生产企业用于经营管理的办公用品

D.生产免税药品耗用的外购材料

E.苗圃基地购进化肥

15. 按照现行政策，下列不符合增值税规定的有(　)。

A.油气田企业在劳务发生地未设立分(子)公司但提供生产性劳务的，在劳务发生地按6%的预征率计算缴纳增值税，但预征率预缴的税款不可以在油气田企业应纳增值税中扣减

B.对经批准成立的电影制片企业销售的电影拷贝收入实行即征即退政策

C.主管税务机关为小规模纳税人代开专用发票后，发生退票的，对于无须重新开票的，退还其已征的税款，但不得抵顶下期正常申报税款

D.按照现行政策，增值税一般纳税人取得海关完税凭证，应当在开票之日起90天内后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额

E.外贸企业购进货物后，无论内销还是出口，须将所取得的增值税专用发票在规定的认证期限内到税务机关办理认证手续

16. 某化工生产企业，(一般纳税人)兼营内销与外销，2008年10月发生以下业务

(1)国内采购原料，取得专用发票上注明价款100万元，准予抵扣的进项税额17万元

(2)当月进料加工免税进口料件的组成计税价格50万元

(3)内销货物不含税价80万元，外销货物销售额120万元。该出口货物退税率为11%，另有上期未抵税额2万元。下列陈述正确的是(　)。

A.当期应退税金为0

B.当期免抵税金为6.5万元

C.当期因为应纳税金为正数，所以不退税

D.当期退税为1.2万元

E.免抵退税不得免征和抵扣税额4.20万元

17. 关于小规模纳税人出口货物退税的政策陈述，正确的是(　)。

A.小规模纳税人自营出口货物免征增值税和消费税

B.小规模纳税人无法按规定期限办理免税核销申报手续的，经核准后，可延期3个月办理免税核销申报手续

C.小规模纳税人销售给其他出口企业的货物，其他出口企业再出口后，一律按5%的退税率计算退税

D.小规模纳税人销售给其他出口企业的货物，其他出口企业再出口后，一律按4%的退税率计算退税

E.已办理对外贸易经营者备案登记的小规模纳税人办理出口货物免税认定的期限是办理对外贸易经营者备案登记之日起30日内

18. 应缴消费税的产品销售数量确定的原则是(　)。

A.销售应税品的为应税消费品的销售数量

B.自产自用应税消费品的为应税消费品的移送数量

C.委托加工应税消费品的纳税人发出的应税消费品数量

D.委托加工应税消费品为纳税人收回的应税消费品数量

E.进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量

19. 依据消费税的规定，下列关于卷烟消费税适用税率的说法中，错误的有(　)。

A.残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率

B.自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税

C.白包卷烟不分征税类别一律按照45%卷烟税率征税

D.进口卷烟不分征税类别一律按照45%卷烟税率征税

E.卷烟由于改变包装等原因提高销售价格的，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率

20. 某金店采取"以旧换新"方式销售24K纯金项链1条，新项链对外销售价格5000元，旧项链作价3000元，从消费者手中收取新旧差价款2000元;并以同一方式销售某名牌金表20块，此表对外零售价每块350元，旧表作价50元。下列关于本题中以旧换新的陈述正确的是(　)。

A.本期增值税销项税为1307.69元

B.本期增值税销项税为60819.2元

C.销售货物应征消费税85.47元

D.缴纳消费税为76元

E.金店销售名牌金表也需要缴纳消费税

答案及解析

11[答案] CE

[解析] 纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征税范围;纳税人单独提供林木管护劳务行为，属于营业税征税范围。印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物征收增值税。

12[答案] ABCD

[解析] 对于海关隔离区内免税店销售免税品以及市内免税店销售但在海关隔离区内提取免税品的行为，不征收增值税。对于免税店销售其他不属于免税品的货物，应照章征收增值税。对于农民个人按照竹器企业提供样品规格，自产或购买竹、芒、藤、木条等，再通过手工简单编织成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，属于自产农业初级品，应当免征销售环节增值税。

13[答案] ABD

[解析] 对于营业税纳税人的混合销售行为，是缴纳营业税，而不是增值税。

14[答案] ABC

[解析] 选项ABC均为生产经营过程中外购的属于流动资产管理的外购货物进项税可以抵扣。

15[答案] ABC

[解析] 油气田企业在劳务发生地未设立分(子)公司但提供生产性劳务的，在劳务发生地按6%的预征率计算缴纳增值税，按预征率预缴的税款可以在油气田企业应纳增值税中扣减，所以 A选项是错误的说法。对经国务院或国务院广播影视行政主管部门批准成立的电影制片企业销售的电影拷贝收入免征增值税，B选项不正确。主管税务机关为小规模纳税人代开专用发票后，发生退票的，对于无须重新开票的，退还其已征的税款或抵顶下期正常申报税款，所以C选项的表述不正确。 来

16[答案] BDE

[解析]

(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=50×(17%-11%)=3(万元)

(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=120×(17%-11%)-3=4.2(万元)

(3)当期应纳税额=80×17%-(17-4.2)-2=-1.2(万元)

(4)免抵退税抵减额=50×11%=5.5(万元)

(5)"免抵退"税额=120×11%-5.5=7.7(万元)

(6)应退税额=1.2(万元)

(7)当期免抵税额=7.7-1.2=6.5(万元)

17[答案] ABE

[解析] 小规模纳税人自营出口货物免征增值税和消费税并不可以退税;小规模纳税人销售给其他出口企业的货物，其他出口企业再出口后，农产品按5%的退税率计算退税，其他出口货物按其实际征收率(6%或4%)计算退税

18[答案] ABDE

[解析] 税法规定，销售应税消费品的计税依据为应税消费品的销售数量，自产自用应税消费品的计税依据为应税消费品的移送数量，委托加工应属消费品的计税依据为纳税人收回的应税消费品的数量。

19[答案] BD

[解析] 纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率。没有同牌号规格卷烟销售价格的，一律按照卷烟最高税率征税;进口卷烟适用的消费税税率有30%和45%两种情况。

20[答案] AC

[解析]

销项税额=(2000+350×20)÷(1+17%)×17%=1307.69(元)

消费税=2000÷(1+17%)×5%=85.47(元)

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（责任编辑：中大编辑）

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