税务师

2014年注册税务师考试正在备考中，为帮助广大考生复习，小编特搜集整理了2014年注册税务师考试税务代理实务相关辅导资料，希望对各位考生注册税务师考试有所帮助！

4.带包装销售货物的账务处理

单独计价包装物的账务处理

[例6-16]A企业本月销售产品一批，不含税售价为50000元，随同产品出售但单独计价的包装物1000个，普通发票上注明单价为每个10元，款项尚未收到。则正确的会计处理为：

借：应收账款 　68500

贷：主营业务收入 　50000

其他业务收入 　8547

应交税费—应交增值税(销项税额) 　9953

逾期押金的账务处理：

[例6-17]A企业本月清理出租出借包装物，将某单位逾期未退还包装物押金2000元予以没收。按照有关规定，对于出租、出借包装物收取的押金，因逾期未收回包装物而没收的部分，应计入其他业务收入，企业收取押金时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目;因逾期未收回包装物而没收押金时，借记“其他应付款”科目，贷记“其他业务收入”科目。正确的会计处理为：

借：其他应付款 2000

贷：其他业务收入 　1709.40

应交税费-应交增值税(销项税额)　290.60

5.小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务的账务处理

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税

借：应交税费—应交增值税

贷：银行存款

(四)一般纳税企业应缴增值税的账务处理

借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费—未交增值税

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

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（责任编辑：中大编辑）

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