税务师

2012年注册税务师考试考前冲刺阶段，小编特为您搜集整理了2012注册税务师考试《税法二》的一系列冲刺训练题，希望对您的复习有所帮助！

三、计算题

1.2009年某市区化工厂受让一块土地，将其建成办公楼以后与本市区某房地产开发公司交换商品房一幢，双方签订的产权转移书据上各自注明办公楼作价900万元、商品房作价1000万元，化工厂支付补价100万元。化工厂受让土地使用权支付的相关价款与费用共计350万元，办公楼开发成本100万元，开发费用50万元；房地产开发公司建造商品房发生的土地使用费支出200万元，房地产开发成本和开发费用分别为350万元和100万元。

根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：（该市核定房地产开发费用列支比例为9%，计算结果保留两位小数，不考虑印花税）

(1).化工厂应该缴纳的土地增值税为（ ）万元。

A.117

B.121

C.140

D.151

(2).假定不考虑其他业务，化工厂应该缴纳的企业所得税为（）万元。

A.39.65

B.36.25

C.42.15

D.58.38

(3).房地产开发公司应该缴纳的土地增值税为（）万元。

A.53.40

B.51.20

C.64.62

D.70.65

(4).假定不考虑其他业务，房地产开发公司应该缴纳的企业所得税为（）万元。

A.51.36

B.56.09

C.53.24

D.52.58

2.某中外度假山庄，2009年发生以下业务：

（1）该山庄全年实际占用土地面积共计150000平方米，其中：山庄内的绿化占地20000平方米、酒店和宾馆占地10000平方米、用于养殖专业用地80000平方米；

（2）山庄拥有房产原值8000万元，与甲企业签订合同；自4月1日起以度假村内价值2000万元的房产使用权出租给甲企业，期限一年，按照合同约定度假山庄每月收取20万元的固定收入；

（3）山庄2009年拥有载货汽车2辆，自重吨位均为20吨；小轿车5辆；中型客车3辆；农业机械部门登记的拖拉机5辆，自重吨位为2吨。

（4）该山庄本年1月1日新占用耕地3000平方米，进行地面硬化，用来停车。

（提示：城镇土地使用税每平方米单位税额4元；耕地占用税年税额40元/平方米；已知当地省政府规定的房产原值扣除比例为20%；该山庄所在省规定载货汽车年纳税额每吨30元，5座以下载客汽车年纳税额每辆400元，中型客车年纳税额每辆600元）

根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

(1).2009年应缴纳城镇土地使用税和耕地占用税合计为（）万元。

A.27

B.33

C.28

D.40

(2).2009年应缴纳房产税为（）万元。

A.0

B.48.8

C.62.4

D.84

(3).2009年应缴纳印花税为（）万元。

A.0.44

B.0.48

C.0.22

D.0.24

(4).2009年应缴纳车船税为（）万元。

A.0.1

B.0.3

C.0.5

D.0.7

答案及解析

三、计算题

1.

(1).

【正确答案】：A

【答案解析】：化工厂

应纳营业税＝900×5%＝45（万元）

应纳城市维护建设税和教育费附加

＝45×（7%＋3%）＝4.5（万元）

扣除项目金额

＝350＋100＋（350＋100）×9％＋45＋4.5

＝540（万元）

土地增值额＝900－540＝360（万元）

增值率＝360÷540×100％＝66.67％，适用税率40%，速算扣除系数5%，所以应纳土地增值税＝360×40%－540×5%＝117（万元）

(2).

【正确答案】：D

【答案解析】：计算企业所得税时，企业缴纳的土地增值税可以据实扣除。

应纳税所得额

＝900－（350＋100＋50＋45＋4.5＋117）

＝233.5（万元）

应纳所得税额＝233.5×25%＝58.38（万元）

(3).

【正确答案】：D

【答案解析】：房地产开发公司

①应纳营业税＝1000×5%＝50（万元）

②应纳城市维护建设税和教育费附加

＝50×（7%＋3%）＝5（万元）

③在计算土地增值税扣除项目金额时，可以加计扣除20%，所以，扣除项目金额

＝200＋350＋（200＋350）×9%＋50＋5＋（200＋350）×20%

＝764.5（万元）

土地增值额＝1000－764.5＝235.5（万元）

土地增值率＝235.5÷764.5＝30.80%，由于土地增值率小于50%，所以，

应纳土地增值税＝235.5×30%＝70.65（万元）

(4).

【正确答案】：B

【答案解析】：计算企业所得税时，房地产开发费用和企业缴纳的土地增值税可以据实扣除，加计扣除20%的部分不能扣除，所以，应纳税所得额

＝1000－（200＋350＋100＋50＋5＋70.65）

＝224.35（万元）

应纳所得税额＝224.35×25%＝56.09（万元）

2.

(1).

【正确答案】：D

【答案解析】：用于养殖专业用地免征城镇土地使用税。

全年应缴纳的城镇土地使用税和耕地占用税合计＝（150000－80000）×4÷10000+3000×40÷10000＝40（万元）

(2).

【正确答案】：D

【答案解析】：全年应缴纳的房产税＝（8000－2000）×（1－20%）×1.2%＋2000×（1－20%）×1.2%÷12×3＋20×9×12%＝84（万元）

(3).

【正确答案】：D

【答案解析】：按"租赁合同"贴花，20×12×1‰＝0.24（万元）

(4).

【正确答案】：C

【答案解析】：在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆，免征车船税，

全年应纳车船税＝（20×2×30＋400×5＋600×3）÷10000＝0.5（万元）

相关文章：

2012年注册税务师考试试题:税法二经典冲刺题汇总

2012年注册税务师考试试题:《税法二》冲刺训练汇总

更多关注：注册税务师考试报考条件   考试培训   考试教材

（责任编辑：中大编辑）