税务师

31、 某酒厂为一般纳税人，2005年5月销售啤酒356吨，该酒厂啤酒的不含税出厂价为2840元/吨；另外，每吨啤酒的包装物销售收入为120元（不含税），计入其他业务收入账户，每吨包装物押金收入100元，计入其他应付款账户，向小规模纳税人销售库存材料，取得销售收入15600元。该酒厂本月应纳增值税和消费税合计是（  ）元

A．259725.87

B．264898.5

C．270405.87

D．275578.5

标准答案：c 
 
本题分数： 1.00 分  
 
解 析：应纳增值税＝（356×（2840+120）+15600÷1.17）×17％＝181405.87
      应纳消费税＝356×250＝89000（注意出厂价格＝2840+120+100＝3060>3000，啤酒消费税额为250元/吨）
      二者合计＝181405.87+89000＝270405.87

32、 甲某是回国服务的留学人员，2001年1月用现汇购买国产轿车一辆自用，2004年1月，乙某向甲某购买该辆小轿车，支付价款65000元，与该轿车同类型新车的最低计税价格为178000元。乙某购买此辆轿车时应纳车辆购置税（    ）元。

A．0

B．6500

C．12460

D．17800

标准答案：c 
 
本题分数： 1.00 分  
 
解 析：回国服务的留学人员用现汇购买1车辆个人自用国产小汽车免征车辆购置税。但将车辆转让，免税条件就消失了。免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税依据按每满1年扣减10％；所以应纳车辆购置税＝178000×（1-10％×3）×10％＝12460元

33、 根据现行增值税的有关规定，下列说法正确的是（　）。

A. 民政福利企业从事商业零售免征增值税

B. 残疾人组织提供加工修理劳务免征增值税

C. 向用户收取的农村电网维护费免征增值税

D. 利用石煤生产的电力实行即征即退

标准答案：c 
 
本题分数： 1.00 分  
 
解 析：民政福利企业从事商业零售、商业批发，不得减免增值税
  残疾人个人提供加工修理劳务免征增值税
      利用石煤生产的电力实行减半征收增值税

34、 某烟厂为一般纳税人，2005年4月从某生产企业购进烟丝，取得的增值税专用发票上注明增值税为14705元，本月生产领用当月购进烟丝的60％生产某品牌卷烟150箱，对外销售120箱（250条/箱），每箱不含税售价为12000元。该品牌卷烟调拨价每标准条为52元（其中包括精致烟盒价款4元）。该烟厂本月应纳消费税（    ）元。

A．650430

B．720000

C．45630

D．704430
 
标准答案：d 
 
本题分数： 1.00 分  
 
解 析：按对外调拨价格确定卷烟的适用税率为45％
      应纳消费税额＝120×150＋52×250×120×45％－14705÷17％×60％×30％
                  ＝704430

35、 某冶金联合企业在甲省和乙省分别设立A、B两个锡矿开采地，其核算地在甲省。2004年5月该企业生产和销售业务如下：
数量开采地 锡矿开采量（万吨） 销售数量（万吨） 资源税税额A地 ┃20 18 ┃0.8元/吨B地 10 4 0．9元／吨该企业本月应纳资源税税额（          ）万元。

A．18            

B．17．6

C．25            

D．12．6

标准答案：d 
 
本题分数： 1.00 分  
 
解 析：应纳资源税额＝（18×0.8+4×0.9）×（1-30％）
                  =12.6
      本题考点：
（1）纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地按开采地的实际销售量及适用的单位税额纳税。
（2）对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征30%。

36、 某采矿企业6月共开采锡矿石50000吨，销售锡矿石40000吨，适用税额每吨6元。该企业6月应缴纳的资源税额为（　）。

A．168000元

B．210000元

C．240000元

D．3000000元

标准答案：A

本题分数： 1.00 分  
 
解 析：有色金属矿的资源税在规定基础上减征30%，应纳资源税=40000×6×（1-30%）=168000元。

37、 关于城市维护建设税的减免税规定，下列表述不正确的是（    ）。    ．

A．对海关进口的产品征收增值税、消费税，但不征收教育费附加

B．减免“三税”发生退税的，同时退还已征收的教育费附加

C．出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征收的教育费附加

D．下岗失业人员从事建筑业个体经营，自领取税务登记证之日起，3年内免征教育费附加
 
标准答案：d 
 
本题分数： 1.00 分  
 
解 析：对于城建税及教育费附加均进口不征、出口不退；对下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征城建税、教育费附加。

38、 某财政全额拨款的事业单位2004年3月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得普通发票，注明销售额272 400元，另外支付购买工具和零配件价款3600元；支付控购部门控购费21 000元，并取得控购部门的收款收据；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该事业单位支付代收保险费9500元，新车登记费、上牌办证费、手续费等共计7000元，并取得汽车贸易公司开具的发票。该事业单位应纳车辆购置税税额（    ）元。

A．25000   

B．29 250

C．27240   

D．26794．87

标准答案：A．
 
本题分数： 1.00 分  
 
解 析：支付控购部门控购费不属于销售者的价外费用。
      （272400+3600+9500+7000）÷1.17×10％＝25000

39、 某企业2004年将以前年度进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格58万元，发生境外运费和保险费共计6万元；在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设备价格65万元；发生境外修理费8万元，料件费9万元，境外运输费和保险费共计3万元，进口关税税率20％。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金（    ）万元。

A．4       

B．8．08

C．12．8   

D．13

标准答案：B．
 
本题分数： 1.00 分  
 
解 析：进口关税＝（8+9+3）×20％＝4万元
      进口增值税＝（8+9+3+4）×17％＝4.08
      应纳进口环节的税金＝8.08

40、 某企业为增值税一般纳税人，2004年9月从国外进口一批材料，货价80万元，买方支付购货佣金2万元，运抵我国输入地点起卸前运费及保险费5万元；从国外进口一台设备，货价10万元，境外运费和保险费2万元，与设备有关的软件特许权使用费3万元；企业缴纳进口环节相关税金后海关放行。材料关税税率20％，设备关税税率10％。该企业应纳进口环节税金（    ）元。

A．357 640    

B．385 20

C．388790    

D．386450

标准答案：d 
 
本题分数： 1.00 分  
 
解 析：购货佣金不计入关税价格
关税税额＝（80+5）×20％＋（10+2+3）×10％＝18.5万元
增值税额＝【（80+5+10+2+3）＋18.5】×17％＝20.145
进口环节税金＝38.645

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