税务师

为了帮助考生系统的复习注册税务师考试课程 全面的了解注册税务师考试的相关重点，小编特编辑汇总了 2012年注册税务师考试相关资料 希望对您参加本次考试有所帮助！！

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[答案]：AC

[解析]：资产账面价值大于其计税基础的差额和负债账面价值小于其计税基础的差额，应作为应纳税暂时性差异，确认为递延所得税负债，所以应选择选项A.C；资产的账面价值小于计税基础的差额和负债的账面价值大于计税基础的差额，产生的是可抵扣暂时性差异，应该确认递延所得税资产，选项BDE产生的是可抵扣暂时性差异。

[该题针对"递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量"知识点进行考核]

22

[答案]：ACE

[解析]：选项B，非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，同时调整商誉；选项D，可供出售金融资产公允价值发生变动的，公允价值的变动额应计入资本公积，导致资产的账面价值和计税基础之间产生暂时性差异，应按准则规定确认递延所得税资产或负债，并计入"资本公积――其他资本公积"。

[该题针对"所得税费用的核算"知识点进行考核]

三、阅读理解

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（1）

[答案]：C

[解析]：20×8年12月甲公司利润表中营业成本项目的金额＝800（1）＋70（6）＋460（7）＝1 330（万元）

[该题针对"销售商品收入的确认与计量"知识点进行考核]

（2）

[答案]：D

[解析]：20×8年12月甲公司利润表中营业利润项目的金额＝1 440－1 330－8－4－9－56－3（2）＋15（9）－4（11）－16（11）－10（11）＝15（万元）

[该题针对"销售商品收入的确认与计量"知识点进行考核]

（3）

[答案]：D

[解析]：应交所得税＝［（1 000＋20＋500＋125＋15＋60）－（800＋3＋80＋70＋460＋8＋4＋9＋56＋45）］×33%＝46.25（万元）

注：45是事项（9）持有至到期投资的减值准备。

递延所得税资产＝（4＋16＋10－45）×25%＝－3.75（万元）

所得税费用＝应交所得税＋递延所得税负债－递延所得税资产＝46.25＋0－（－3.75）＝50（万元），所以净利润＝利润总额－所得税费用＝200－50＝150（万元）。会计分录为：

借：所得税费用 50

贷：递延所得税资产 　3.75

应交税费--应交所得税　46.25

[该题针对"销售商品收入的确认与计量"知识点进行考核]

（4）

[答案]：AC

[该题针对"销售商品收入的确认与计量"知识点进行考核]

（5）

[答案]：A

[解析]：20×8年12月份甲公司利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出＝15＋125（8）＋60（10）＝200（万元）。

[该题针对"销售商品收入的确认与计量"知识点进行考核]

（6）

[答案]：B

[解析]：20×8年12月甲公司利润表中营业收入项目的金额＝1 000（1）－80（4）＋20（6）＋500（7）＝1 440（万元）。本题涉及的主要账务处理为：

（1）借：应收账款 　1 170

贷：主营业务收入 　1 000

应交税费--应交增值税（销项税额） 170

借：主营业务成本 　800

贷：库存商品 　800

（2）借：银行存款 　468

贷：应交税费--应交增值税（销项税额） 68

其他应付款 400

借：发出商品 　340

贷：库存商品 　340

借：财务费用　3[（418－400）÷6]

贷：其他应付款 　3

（3）借：银行存款 351

贷：预收账款 　351

（4）借：银行存款　1 076.4

贷：应收账款 　1 076.4

借：主营业务收入 　80

应交税费--应交增值税（销项税额） 13.6

贷：应收账款 93.6 [[1 076.4/（1－8%）]×8%]

（5）借：发出商品　7 200

贷：库存商品 7 200

（6）借：银行存款　23.4

贷：预收账款　23.4

借：劳务成本　70

贷：应付职工薪酬　70

（因F公司发生严重财务困难，预计剩余的价款很可能无法收回，所以应先就预收的款项部分来确认收入）

借：预收账款　23.4

贷：主营业务收入 20

应交税费--应交增值税（销项税额）　3.4

借：主营业务成本　70

贷：劳务成本 　70

（7）借：银行存款　585

贷：其他业务收入 500

应交税费--应交增值税（销项税额）　85

借：其他业务成本 460

贷：原材料 460

（8）借：银行存款 　765

贷：无形资产 602

应交税费--应交营业税　38

营业外收入 　125

（9）借：银行存款 　80

持有至到期投资减值准备　45

贷：持有至到期投资 　105

应收利息 5

投资收益 15

（10）借：银行存款　60

贷：营业外收入　60

（11）借：资产减值损失 4

贷：坏账准备 4

借：资产减值损失　16

贷：存货跌价准备　16

借：资产减值损失　10

贷：在建工程减值准备　10

[该题针对"销售商品收入的确认与计量"知识点进行考核]

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（责任编辑：中大编辑）