税务师

为了帮助考生系统的复习2012年注册税务师考试课程，全面的了解注册税务师考试教材的相关重点，小编特编辑汇总了2012年注册税务师考试辅导资料，希望对您参加本次考试有所帮助！

（二）

长城股份有限公司（以下简称"长城公司"）系增值税一般纳税人，适用增值税17%，所得税率33%。该公司的有关资料如下：

（1）为扩大生产规模，长城公司决定建造甲厂房一幢，所需资金通过向银行借款和发行企业债券解决。2000年11月1日与银行签定贷款协议，借入一笔3年期借款3000万元，年利率9%，到期一次还本付息，该笔借款于当日划入长城公司账户。2001年1月1日委托某证券公司按面值包销发行面值为2000万元的5年期公司债券，票面利率为10%，每年付息一次，到期偿还本金和最后一年利息，债券发行时，按债券面值总额的2%向证券公司支付手续费（属于金额较大），直接从发行上入中扣除，扣除手续费后的发行收入已转入长城公司账户。

（2）长城公司采用出包方式建造甲厂房，并于2001年1月1日动工，工程合同价款4690万元，每月向承包方支付工程进度款，具体支付情况如下：

工程款支付时间 工程款支付金额（万元）

2001年1月1日 　800

2001年2月1日 　600

2001年3月1日 　900

2001年4月1日 　600

2001年5月1日 　990

2001年6月22日 800

工程于2001年6月30日到达预定可使用状态并验收交付生产部门使用。

根据上述资料，回答如下问题：

75．长城公司2000年11月1日因建造甲厂房向银行取得长期借款应编制的会计分录是（　）。

A．借：银行借款 　30000000

贷：长期借款 　30000000

B．借：在建工程 　30000000

贷：长期借款 　3000000

C．借：财务费用 　450000

贷：长期借款 　450000

D．借：在建工程 　450000

贷：长期借款 　450000

标准答案：A

依据：长期借款的核算。见教材第414～416页。

考核目的：要求考生掌握企业取得长期借款的账务处理。

76．若全年按照360天计算，则长城公司应计入甲厂房价值中的借款费用为（　）万元。

A．160.79

B．165.79

C．235

D．280

标准答案：A

依据：借款费用的核算。见教材第401-407页。

考核目的：要求考生掌握借款费用的内容以及资本化金额的计算确定。

77．若长城公司无其他借款，则该公司2001年度发生的借款费用应计入账务费用的金额为（　）万元。（不考虑银行存款利息收入）

A．363.26

B．309.21

C．349.21

D．466.24

标准答案：C

依据：借款费用的核算。见教材第401-407页。

考核目的：要求掌握借款费用的内容以及费用化金额的计算确定。

78．长期公司2001年6月30日交付使用的甲厂房的入账价值为（　）万元。

A．4796.74

B．4850.79

C．4925

D．4960

标准答案：B

依据：固定资产资产入账价值的确定。见教材第265、270-273页。

考核目的：要求考生掌握利用专门借款自行建造固定资产，其建造完工交付使用固定资产入账价值的计算确定。

相关文章：

2012年注册税务师考试财务与会计模拟题及解析汇总

2012年注册税务师考试《税法一》自测强化题汇总

更多关注：注册税务师考试报考条件   考试培训   考试教材

（责任编辑：中大编辑）