税务师

五、黄金交易、铂金交易与货物期货增值税政策规定

1、黄金生产和经营单位销售黄金（不包括标准黄金）和黄金矿砂，免征增值税

进口黄金（含标准黄金）和黄金矿砂免征进口环节增值税

2、黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金，未发生实物交割的，免征增值税；发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策，同时免征城市维护建设税、教育费附加。但纳税人不通过黄金交易所销售标准黄金不享受增值税即征即退和免征城市维护建设税、教育费附加。

3、金融机构开展个人实物黄金交易业务增值税的处理

金融机构向个人销售实物黄金的行为，应当照章征收增值税，实行按照规定的预征率预缴增值税，由省级分行和直属一级分行统一清算缴纳的办法。

4、铂金交易业务增值税的处理

对进口铂金免征进口环节增值税；国内铂金生产企业自产自销的铂金实行增值税即征即退政策；对铂金制品加工企业和流通企业销售的铂金及其制品仍按规定征收增值税；铂金出口不退税。

5、货物期货增值税征收管理

（1）货物期货交易增值税纳税人：以开票人为纳税人

交割时采取由期货交易所开具发票的，以期货交易所为纳税人。交割时采取由供货的会员单位直接将发票开给购货会员单位的，以供货会员单位为纳税人。

（2）纳税环节――实物交割环节

（3）货物期货增值税按次计算，其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的销项税额，期货交易所本身发生的各种进项税不得抵扣。

6、钻石交易增值税征收管理

（1）会员单位通过钻石交易所进口销往国内市场的毛坯钻石，免征国内环节增值税，并可通过防伪税控系统开具普通发票。钻石出口不得开具增值税专用发票。

（2）国内开采或加工的钻石，通过钻石交易所销售的，在国内销售环节免征增值税，可凭核准单开具普通发票；不通过钻石交易所销售的，在国内销售环节照章征收增值税，并可按规定开具专用发票

考点是黄金交易、铂金交易与货物期货免征增值税情形，一般以多选题形式出现。

六、出境口岸免税店有关增值税规定

对于海关隔离区内免税店销售免税品以及市内免税店销售但购买者必须在海关隔离区内提取免税品后直接出境的行为，不征收增值税。纳税人兼营应征增值税货物或劳务和免税品的，应分别核算销售额。未分别核算或不能准确核算销售额的，其免税品与应征增值税货物或劳务一并征收增值税。纳税人销售免税品一律开具出口发票，不得使用防伪税控专用器具开具增值税专用发票或普通发票。

七、再生资源利用的增值税政策（2010新增）

1、单位和个人销售再生资源，应按规定征收增值税，但个人（不包括个体工商户）销售自己使用过的废旧物品免征增值税；

2、2009年1月1日后，原印有“废旧物资”字样的专用发票停止使用；

3、2010年底前，对符合条件的一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策：

（1）必须同时符合的条件：一是按规定已备案；二是有固定的仓储、整理和加工场所；三是销售额通过金融机构结算的比例不低于80%；四是无任何刑事处罚和行政处罚（警告和罚款除外）记录；

（2）退税比例：2009年销售实现的增值税，退税比例为70%；2010年销售实现的增值税，退税比例为50%；

考点是再生资源利用的增值税上述政策，一般以选择题和计算题形式出现。

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