税务师

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第四章　营业税

第二节　营业税的基本规定

一、征税范围的基本规定

营业税征税范围：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。

1.视同发生应税行为：

单位和个人发生下列情形之一的，视同发生应税行为：（1）单位或个人将不动产或者土地使用权无偿赠送给个人；（2）单位或个人自己新建建筑物所发生的自建建筑物销售行为；（3）财政部、税务总局规定的其他情形。

2.其他：

（1）单位和个人提供的垃圾处置劳务目前未纳入营业税范围，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。

（2）对房地产主营部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金，不计征营业税。

（3）以发行基金方式募集资金不属于营业税的征税范围，不征收营业税。

3.与增值税征税范围的划分。

二、纳税人与扣缴义务人的基本规定

非居民企业在中国境内发生营业税应税行为，在中国境内设立经营机构的，自行申报缴纳营业税。在境内未设立经营机构的，以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方或购买方为扣缴义务人。

三、税目、税率的基本规定

四、计税依据的基本规定

1.不包括符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：

（1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行睫毛事来性收费；（2）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；（3）所收款项全额上缴财政。

2.单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。

3. 营业税纳税人购置税控收款机，可从当期应纳营业税税额中抵免负担的增值税。

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（责任编辑：中大编辑）

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