税务师

为了帮助考生系统的复习注册税务师考试课程 全面的了解注册税务师考试的相关重点，小编特编辑汇总了 2012年注册税务师考试相关资料 希望对您参加本次考试有所帮助！！

2、答案：

解析：（1）A（2）D（3）A（4）C

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（1）成本法核算下取得现金股利不影响长期股权投资账面价值，因此年末长期股权投资账面价值不变。核算如下：

借：长期股权投资-B公司 240

贷：银行存款 240

借：应收股利 5

贷：投资收益 5

借：银行存款 5

贷：应收股利 5

（2）①对于新取得的股权，其成本为1 202万元（500+600+600×17%），计入长期股权投资--成本；将固定资产账面价值转入固定资产清理，按固定资产的账面价值与公允价值的差额，确认固定资产处置损益100万元，计入营业外收入。按库存商品的市价，确认主营业务收入600万元，确认增值税销项税额102万元，同时结转成本。

相关分录为：

借：固定资产清理400

累计折旧 100

贷：固定资产500

借：长期股权投资-B公司―成本 1 202

贷：固定资产清理 400

主营业务收入600

应交税费-应交增值税（销项税额） 102

营业外收入-处置非流动资产收益 100

借：主营业务成本 500

存货跌价准备 50

贷：库存商品 550

②对于原持有10%长期股权投资，原投资日至新取得投资当期期初被投资单位实现净损益中享有的份额，应当调整留存收益。

对2010年被投资单位分配现金股利的调整：

借：盈余公积 0.5

利润分配-未分配利润 4.5

贷：长期股权投资-B公司-成本 5

对被投资单位实现净损益的追溯调整：

借：长期股权投资-B公司-损益调整 65

贷：盈余公积 6.5

利润分配-未分配利润 58.5

对未明确原因的可辨认净资产公允价值的波动额100万元作如下追溯：

借：长期股权投资-B公司-其他权益变动10

贷：资本公积 10

2011年1月1日甲公司新增投资后长期股权投资的账面价值＝240-5+65+10+1 202=1 512（万元）

（3）2011年末调整后的净利润＝250＋（300－200）/10＋（100－50）/10－（600－400）×50%＝165（万元）

借：长期股权投资-B公司―损益调整（165×30％）49.5

贷：投资收益49.5

（4）减值前长期股权投资账面价值＝1 512＋49.5＝1 561.5（万元）

应计提的减值准备＝1 561.5－1 200＝361.5（万元）

第四大题 ：综合分析题（共12题，每题2分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

1、答案：（1）D（2）B（3）A（4）A（5）C（6）D

解析： （1）8月5日购入材料的实际成本=90+7.5=97.5(万元)。运输途中合理的损耗计入存货成本，即不影响购入材料的总成本，仅影响材料的单位成本。（2）2010年8月10日黄河公司应确认的资本公积=135×(1+17%)－80=77.95(万元)。（3）2010年8月20日黄河公司的债务重组损失=(40－2)－(24+4.08)=9.92(万元) （4）黄河公司2010年8月份甲材料的材料成本差异率＝(4.5－0.3+10.5－15－6)/(180+15+58×1.5+150+30)=－1.36%。其中0.3=10×1.5－14.7；10.5=97.5－58×1.5；15=100×1.5-135；6=20×1.5－24。（5）完工产品的单位成本=[360×(1－1.36%)+150+195]/(100+20×50%)=6.36(万元) （6）黄河公司2010年8月31日库存乙产品的盘亏损失＝2×6.36+360×(1-1.36%)/(100+20×50%)×2×17%=13.82(万元)

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（责任编辑：中大编辑）