税务师

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8.为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款（　）的罚款。

A.5倍以下

B.50%以上3倍以下

C.50%以上5倍以下

D.1倍以下

【答案】D

【解析】各种处罚归纳如下：

①2000元以下，2000－5000元的处罚：扣缴义务人未按规定设置账簿等。

②2000元以下，2000－1万元的处罚：纳税人未按期登记、设账、备案、报告账号、未按规定使用税控装置、未按规定验、换证；纳税人、扣缴义务人未按期申报。

③2000－1万元，1万－5万元的处罚：纳税人未按规定使用税务登记证、未按规定取得完税凭证。

④5万元以下的处罚：纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据。

⑤50%－3倍的处罚：扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款；税务代理人违法，造成纳税人未交少交税款。

⑥50%－5倍的处罚：纳税人未缴税款；纳税人、扣缴义务人偷税；纳税人不申报。

⑦1倍以下的罚款：纳税人、扣缴义务人非法提供账户、发票、证明等。

⑧1倍－5倍的处罚：抗税、骗税。

二、多选题

1.下列有关办理税务登记的做法，正确的有（　）。

A.纳税人遗失税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款

B.纳税人税务登记的内容发生变化时，应自工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记

C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起30日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记

D.纳税人在办理注销登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件

E.纳税人因产权关系变更涉及改变主管税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申请办理税务登记

【答案】BE

【解析】选项A将遗失和不按规定使用税务登记证的处理规定混淆了。遗失税务登记证的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。未按规定使用税务登记证包括转借、涂改、损毁、买卖、伪造等有主观故意的问题，要受到2000元以上1万元以下的罚款的处罚，情节严重的处以1万元以上5万元以下的罚款。选项C应是自营业执照吊销之日起15日内，办理注销税务登记。选项D办理注销税务登记应在注销前缴销有关证件，另外需要缴销的证件不全，还应包括税务登记证。选项E产权关系变更，会使在某地纳税变为隶属于另一企业而集中纳税，从而引起主管税务机关的变化，因此需要办理注销登记。

2.《税收征管法》规定，纳税人应享有的权利包括（　）。

A.享受国家税法规定的减免税优待

B.要求税务机关对自已的财务情况保守秘密

C.依法申请退回多缴的税款

D.认为税务机关的具体行为不当，纳税人有权要求税务机关赔偿

E.申请延期申报和延期缴纳税款

【答案】ABCE

【解析】赔偿问题必须涉及使纳税人的合法利益遭受损失。

3.非法印制、倒卖完税凭证的，除由税务机关责令改正外，根据情节轻重，可能实施的惩罚措施有（ ）。

A.处以2000元以下的罚款

B.处以1万元以上5万元以下的罚款

C.构成犯罪的，依法追究刑事责任

D.处以2000元以上1万元以下的罚款

E.处以偷税金额50%以上五倍以下的罚款

【答案】BCD

【解析】注意涉及税款的处罚与不涉及税款的处罚的区分。

4.纳税申报方式中，下列属于数据电文方式的是（　）。

A.邮寄

B.网络传输

C.电话语音

D.电子数据交换

【答案】BCD

【解析】注意电话语音是电文申报方式中的一种。

5.下列主管税务机关对欠税的纳税人作出的行为中，符合《税收征收管理法》及有关政策规定的有（　）。

A.在报纸上定期公告其欠税情况

B.通知出入境管理机关阻止其办税人员出境

C.不允许其领购发票

D.应抵押贷款银行要求向银行提供其有关的欠税情况

E.向人民法院申请以税务机关名义代其行使债权抵缴税款

【答案】ADE

【解析】选项B欠缴税款阻止其出境的应是"纳税人或其法人代表"。选项C与征管法规定不符，征管法第七十二条：从事生产经营的纳税人、扣缴义务人有本法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或停止向其发售发票。教材中关于欠税的处理也没有停止出售发票的规定。选项D符合征管法要求，纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押的，一方面该纳税人应向抵押权人说明其欠税情况，另一方面抵押权人也可以要求税务机关提供有关的欠税情况，考题没有用书面语言，而用实务形式提问，要求考生理解有关政策的含义，并会运用。

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