税务师

(11)

某卷烟厂2014年11月研发生产一种新型卷烟，当月生产40箱作为样品用于市场推广

，没有同类售价，已知该批卷烟的成本为100万元，卷烟成本利润率为10%，

经税务机关批准，该批卷烟适用的税率为56%，则该批卷烟应纳消费税( )万元。

A: 141.36

B: 92.11

C: 95.82

D: 90.40

答案:A

解析:组成计税价格=[100×(1+10%)+40×150÷10000]÷(1-56%)=251.36(万元)

应纳消费税金=251.36×56%+40×150÷10000=141.36(万元)

(12)

某进出口公司为增值税一般纳税人，2015年3月份从国外进口一批机器设备共20台，

每台货价12万元人民币.包括运抵我国大连港起卸前的包装、运输、

保险和其他劳务费用共计4万元;另外，支付设备包装材料以及包装劳务费8万元，

设备进口后向销售商支付安装费3万元。假设该类设备进口关税税率为50%，

境内运费已经取得合法的货物运输企业的发票。该公司应缴纳关税( )元。

A: 2540000

B: 2320000

C: 1850000

D: 1240000

答案:D

解析:

进口货物的价款中单独列明的厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、

装配、维修或者技术服务费用，不计入该货物的完税价格。

进口设备到岸价格=20×120000+80000=2480000(元)

应纳进口关税：2480000×50%=1240000(元)

(13)

某图书批发城(一般纳税人)批发图书一批，每册含税标价20元，共计1000册，

由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，

并将折扣部分与销售额同开在一张增值税专用发票上，在“金额”栏分别注明，并约

定10日内付款享有2%折扣，购买方如期付款;本期销售音像制品共取得不含税收入

280000元;销售点读机取得含税收入12300元;本期通过认证的专用发票注明税额为

18250元。则该图书批发城应缴纳增值税额为( )元。

A: 11610.62

B: 11523.63

C: 21175。66

D: 21547.80

答案:D

解析:

批发图书计税销售额=20×70%×1000÷(1+13%)=12389.38(元)应纳增值税额=(12389.

38+280000)× 130+12300÷1.17×17%-18250=21547.80(元)

(14)

某建筑公司在2014年取得一项工程收入800万元，包括工程原材料及其他材料价款

160万元，以及建设方提供的设备价款70万元;另工程完工后取得建设单位奖励款30

万元。受托进行建筑物拆除、

平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为取得收入共计100万元

，代委托方支付拆迁补偿费70万元;另外在此过程中提供建筑物拆除、

平整土地劳务取得收入60万元。该建筑公司2014年应纳的营业税为( )万元。

A: 26.3

B: 26.1

C: 23.9

D: 25.7

答案:B

解析:

纳税人受托进行建筑物拆除、

平整土地代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为应按照“服务业一代理业”

税目征收营业税;纳税人受托进行建筑业拆除、

平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、

平整土地劳务取得的收入应按照建筑业税目缴纳营业税。该公司应纳的营业税=(800-

70+30)×3%+(100-70)×5%+60×3%=26.1(万元)

(15)

大石河铜矿山所在地为甲省，其矿山分布在甲、乙两省。2015年4

月份位于甲省的矿井开采铜矿35万吨，本月销售15万吨，该矿的资源税单位税额为6

元/吨;位于乙省的铜矿开采5万吨，本月销售3万吨，该铜矿的资源税单位税额为5

元/吨。该铜矿当月在甲省应缴纳的资源税额为( )万元。

A: 144

B: 90

C: 155

D: 125

答案:B

解析:

该铜矿当月在甲省应缴纳的资源税额=15×6=90(万元)，

在乙省开采的铜矿应当向乙省缴纳资源税。

(16) 根据增值税规定，下列增值税额不得从销项税额中抵扣的是( )。

A: 进口生产用材料取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额

B: 购进同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产取得的增值税专用发票上

注明的增值税额

C: 项目运营方利用信托资金融资，在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额

D: 非正常损失的购进货物的增值税额

答案:D

解析:

选项A，进口货物从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额准予从销

项税中抵扣;选项B，同时用于应税项目和非应税项目的固定资产的进项税可以抵扣，

只用于非应税项目的固定资产进项税不可以抵扣;选项C，

该经营模式下可以抵扣进项税;选项D，非正常损失的购进货物的增值税额，

不得从销项税额中抵扣。

(17) 关于转让定价税制，下列表述正确的是( )。

A: 转让定价税制是某一税种的专门税制

B: 转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易

C: 转让定价税制实质上属于单一程序性规则

D: 转让定价的调整方法主要采用综合抵免法

答案:B

解析:

转让定价税制并不像流转税、所得税制一样是某一税种的专门税制，

而是国际税收中一种约定俗成的称谓，其实质是一国政府为防止跨国公司利用转让定价

避税策略从而侵犯本国税收权益所制定的与规范关联方转让定价行为有关的实体性规则

和程序性规则等一系列特殊税收制度规定的总称。由此可知，

转让定价税制不是单一程序规则;转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易

;目前各国普遍能够接受的转让定价税制的调整方法有以下几种：可比非受控价格法、

再销售价格法、成本加成法、利润分割法。

(18)关于税法的基本原则，下列表述正确的是( )。

A:

税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上税收公平，

也可以要求程序上税收公平的权利

B: 税收法律主义的要求是单向的，即要求纳税人必须依法纳税

C: 经济上的税收公平可以作为制定税法的参考，对政府及纳税人具有强制性的约束力

D: 税收合作信赖主义原则包括征纳双方对有争议的涉税行为可共同协商缴税的内容

答案:A

解析:选项B，税收法律主义的要求是双向的，一方面要求纳税人必须依法纳税;

另一方面，课税只能在法律的授权下进行，超越法律规定的课征是违法和无效的;选项

C，经济上的税收公平往往是作为一种经济理论提出来的，可以作为制定税法的参考，

但是对政府及纳税人尚不具备强制性的约束力，只有当其被国家以立法形式所采纳时，

才会上升为税法基本原则，在税收法律实践中得到全面贯彻;选项D，

税收合作信赖主义原则不包括征纳双方对有争议的涉税行为可共同协商缴税的内容，

对于有争议的涉税行为，纳税人必须根据税务机关的规定作出纳税行为，

否则不能引用税收合作信赖主义。

(19)

某卷烟厂2015年6月研发生产一种新型卷烟，当月用生产的20箱卷烟与某企业换取

生产资料，该卷烟厂同类卷烟的平均售价为8万元/箱，最高售价为10万元/箱，

经税

务机关批准，卷烟适用的税率为56%，以上售价均为不含税价格，则该批卷烟应纳消

费税为( )万元。

A: 112.3

B: 146.55

C: 117.91

D: 145.20

答案:A

解析:应纳消费税=20×10×56%+20×150÷10000=112.3(万元)

(20) 根据增值税的现行规定，下列货物中适用13%税率的是( )。

A: 皂角

B: 天然气

C: 农业灌溉用水

D: 肉桂油

答案:B

解析:

皂角按照17%的税率征收增值税;农业灌溉用水不征收增值税;肉桂油适用17%的税率

。

（责任编辑：中大编辑）