税务师

(21) 按现行政策，下列选项中，应征收增值税的是( )。

A:

基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间在建筑现场制造的预制构件，

直接用于本单位或本企业建筑工程

B: 体育彩票发行收入

C: 电力公司向发电企业收取的过网费

D: 超市销售鸡蛋

答案:C

解析:

选项A、B不征收增值税;选项D，自2012年10月1日起，

免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。

(22) 关于增值税一般纳税人注销时税务处理的说法，正确的是( )。

A: 增值税留抵税额可申请退税

B: 企业可自行保留防伪税控专用设备

C: 企业应将结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关缴销

D: 尚未销售的存货对应的增值税进项税额应作转出处理

答案:C

解析:

增值税一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，

其存货不作进项税转出处理，其留抵税额也不予以退税。

另应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。

(23) 关于关税特点的说法，正确的是( )。

A: 关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大

B: 关税是多环节价内税

C: 关税是单一环节的价外税

D: 关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税

答案:C

解析:

选项A，关税具有较强的涉外性，所以关税税则的制定、税率的高低，

直接会影响到国际贸易的开展;选项B，关税是单一环节的价外税;选项D，

关税征收的对象是进出境的货物和物品，对进出境的劳务不征收关税。

(24)

某企业地处市区，2015年5月被税务机关查补增值税55000元、消费税15000元、

所得税40000元;还被加收滞纳金3000元、被处罚款60000元。

该企业应补缴城建税和教育费附加( )元。

A: 5000

B: 7000

C: 8000

D: 10000

答案:B

解析:

城市维护建设税和教育费附加以“三税”为计税依据，指的是“三税”实际缴纳税额，

不包括加收的滞纳金和罚款。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加

=(55000+15000)×(7%+3%)=7000(元)

(25) 根据资源税的有关规定，下列资源应征收资源税的是( )。

A: 煤矿生产的天然气

B: 矿井盐

C: 铜锭

D: 人造石油

答案:B

解析:

征收资源税的原油是指开采的天然原油，不包括人造原油;煤矿生产的天然气。

铜矿石应征收资源税，铜锭属于用铜矿石加工的非应税产品，不征收资源税。

(26)

在我国赋税史上，首次由对人征税转为对物征税、

由缴纳实物到缴纳货币的重大赋税改革是( )。

A: 两税法

B: 摊丁入亩

C: 初税亩

D: 一条鞭法

答案:D

解析: “

一条鞭法”的出现均平了税负，简化了税制，由历代对人征税转为对物征税，

由缴纳实物到缴纳货币。

(27)

2015年1月某油田开采原油5000吨，与原油同时开采的天然气20000立方米，

均已销售，用于加热修井的原油为500吨，职工食堂和浴室领用原油20吨。

另销售人造石油50吨。原油不含税售价为5000元/吨，天然气不含税售价为1.5元

/立方米，该油田应纳资源税税额为( )元。

A: 1150160

B: 1507800

C: 1250200

D: 1657800

答案:B

解析:

加热修井的原油免征资源税，人造石油不征税。自2014年12月1日起，原油、

天然气的资源税税率由5%变更为6%。应纳资源税=(5000+20)×5000×6%+20000×1.5×

6%=1507800(元)

(28) 下列关于税收实体法的表述中错误的是( )。

A: 课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素

B:

课税对象是从量的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从质的方面对征税所作的规定

C: 税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度

D: 税源的大小体现着纳税人的负担能力

答案:B

解析:

课税对象是从质的方面对征税所作的规定，

而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定。

(29) 下列项目中，属于应征消费税的“小汽车”税目征收范围的是( )。

A: 电动汽车

B: 高尔夫车

C: 中轻型商务客车

D: 企业购进货车改装生产的商务车

答案:C

解析:电动汽车、高尔夫车、企业购进货车改装生产的商务车均不征收消费税。

(30) 按照现行增值税制度的规定，下列关于增值税减税、免税政策表述中正确的是( )

。

A: 对煤层气抽采企业的增值税一般纳税人销售煤层气实行增值税即征即退政策

B: 军需工厂之间为生产军需品而相互协作的产品免征增值税

C: 对营利性医疗机构的药房分离为独立的药品零售企业，可以免征增值税

D: 纳税人销售除豆粕以外的其他粕类饮料产品，照常征收增值税

答案:B

解析:

选项A，对煤层气抽采企业的增值税一般纳税人销售煤层气实行增值税先征后退政策;

选项C，对营利性医疗机构的药房分离为独立的药品零售企业，应按规定征收各项税收

;选项D，纳税人销售除豆粕以外的其他粕类饲料产品，均免征增值税。

（责任编辑：中大编辑）