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注册税务师考试《税法二》知识点辅导

二、营业税金及附加

本科目核算企业经营活动发生的各种营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。

根据新会计准则，无论是主营业务收入，还是其他业务收入，对应的税金及附加，均计入“营业税金及附加”科目中核算。

此科目属损益类科目，月末转入“本年利润”，是收入的抵减科目，与收入成配比关系。

三、所得税费用

属损益类科目，本科目结转前先结转其他损益类科目，可得出税前利润，本科目结转后的本年利润为税后利润。

四、递延所得税资产

五、递延所得税负债

现行会计制度规定使用资产负债表债务法，注重暂时性差异，要求企业在取得资产、负债时，确认资产、负债的计税基础与其账面价值的差额。

暂时性差异：应纳税暂时性差异

可抵扣暂时性差异

应纳税暂时性差异:是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。如税法中固定资产的折旧年限小于会计中规定的折旧年限。

可抵扣暂时性差异:是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。如预计负债。

注意：所得税费用按会计确认原则核算，应交税费-应交所得税按税法确认原则计算。

所得税费用=当期所得税+递延所得税费用(-递延所得税收益)。

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（责任编辑：中大编辑）

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