税务师

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注册税务师考试《税务代理实务》知识点

（二）购进业务

最关键的：区分哪些进项税额允许抵扣，哪些进项税额不得抵扣以及可以抵扣进项税额的确定。

1.一般购进方式

2.购进农产品

3.支付运费

4.外购货物非正常损失的外理：非正常损失要将价税一并转入待处理财产损溢。

5.进货退出--红字冲减进项税额

6.委托加工原材料

（三）进项税额转出

1.将外购原材料用于在建工程

2.外购货物用于集体福利

3.非正常损失：在产品、产成品发生非正常损失的外理

（四）增值税检查调整

在税务机关对增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立"应交税费--增值税检查调整"专门账户。全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并将该余额转至"应交税费--未交增值税"中。处理之后，本账户无余额。

（五）月末结转

1.月末企业"应交税费--应交增值税"明细账出现贷方余额时：

借：应交税费--应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费--未交增值税

2. 月末企业"应交税费--应交增值税"明细账出现借方余额时：

（1）进项税额大于销项税额--不进行帐务处理

（2）多预缴的增值税额

借：应交税费--未交增值税

贷：应交税费--应交增值税（转出多交增值税）

（六）缴纳税款

企业当月上缴上月应缴未缴的增值税时：

借：应交税费--未交增值税

贷：银行存款

（七）出口货物

（八）其他

1.一般纳税人按征收率计算的增值税记入"应交税费--未交增值税"，不通过"应交税费--应交增值税（销项税额）"核算

2用进项留抵税额抵减增值税欠税

按增值税欠税税额与期末留抵税额中较小的数字红字借记"应交税费--应交增值税（进项税额）"科目，贷记"应交税费--未交增值税"科目。

3.企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税和直接减免的增值税。

借：银行存款

贷：营业外收入--政府补助

返还的消费税、营业税等原记入"营业税金及附加"的各种税金，应按实际收到的金额：

借：银行存款

贷：营业税金及附加

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