税务师

2012年注册税务师考试考前冲刺阶段，小编特为您搜集整理了2012注册税务师考试《税法一》的一系列冲刺训练题，希望对您的复习有所帮助！

21. 关于消费税征税范围，下列说法正确的是(　)。

A.对饮食业、娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒，应当征收消费税和增值税

B.宝石坯属于珠宝玉石半成品，所以不征收消费税

C.以植物性和矿物性基础油混合掺配而成的"混合性润滑油"，不论矿物性基础油所占比例高低，均属润滑油征税范围

D.调味料酒按照"其它酒"的税率征收消费税

22. 某珠宝首饰生产企业(一般纳税人)2008年8月向某食品集团企业销售自产的铂金戒指取得含税收入158950元，销售金银镶嵌项链取得含税收入35780元(该集团企业主要用于配合市场营销赠送VIP客户);向某经营金银首饰的商业企业销售镀金镶嵌手镯取得不含税收入12378元;取得铂金项链修理、清洗收入780元。(金银首饰的消费税税率为5%，贵重首饰和珠宝玉石的消费税税率为10%)该企业上述业务应纳消费税为(　)元。

A. 4048.29

B.5983.16

C.9559.59

D.5286.09

23. 某进出口贸易公司2008年6月进口卷烟30箱(标准箱，下同)，每箱成交价格1000美元，支付境外采购代理商买方佣金40美元/箱，起卸前的运费110美元/箱，保险费 100美元/箱。该公司进口环节应纳税金(　)元。(关税税率20%，l美元=8.0人民币元)

A.566700

B.460484.73

C.454412

D.450912

24. 关于现行消费税的纳税地点，下列说法不正确的是(　)。

A.纳税人销售应税消费品，2009年1月1日起，应当向纳税人机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税

B.纳税人总机构和分支机构不在同一县(市)的，应在总机构所在地税务机关申报纳税

C.纳税人到外县(市)销售应税消费品的，应事先向其所在地主管税务机关提出申请，回纳税人核算地缴纳税款

D.自2009年1月1日起，委托加工的应税消费品，由受托方(个人除外)向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税

25. 某保险公司2008年1月发生下列业务

(1)取得车辆保险收入30万元

(2)初保业务取得保费收入300万元，付给分保人保费收入50万元

(3)取得保险追偿款100万元

(4)分保业务摊回分保费10万元。下列有关这些业务应缴纳的营业税中，说法正确的是(　)。

A.车辆保险收入应缴纳营业税0.95万元

B.初保业务应缴纳营业税10万元

C.应代扣代缴分保人的营业税2.5万元

D.保险追偿款不应缴纳营业税

26. 某建筑公司于2008年1月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。9月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元、电力价款268万元。建筑公司应纳营业税为(　)万元。

A. 66

B.152.34

C.66.09

D.160.38

27. 下列各项中，符合营业税有关纳税地点的具体规定的是(　)。

A.纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

B.纳税人从事运输业务的，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税

C.纳税人跨省承包工程的，应当向其工程所在地的主管税务机关申报纳税

D.纳税人出租机器设备的，应当向机器设备使用地的主管税务机关申报纳税

28. 某卡拉OK歌舞厅，本月门票收入50万元，台位费收入20万元，相关烟、酒、饮料收入18万元，零点小食品5万元，点歌收入5万，该歌舞厅本月应缴纳的营业税为(　)。

A.14.55万元

B.15.15万元

C.18.6万元

D.19.6万元

29. 下列各项中，符合营业税有关规定的是(　)。

A.土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为，按照转让"无形资产"征收营业税

B.自2007年8月1日起，对个人出租住房，不区分用途，在5%税率的基础上减半征收营业税

C.单位提供营业税应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，但不可以从纳税人以后的营业额中减除

D.中国网络通信集团以业务销售附带赠送实物业务，不征收营业税

30. 依据营业税的有关规定，下列说法中正确的是(　)。

A.有线电视的初装费按服务业税目征收营业税

B.自开票物流劳务单位开展物流业务一律按交通运输业税目征收营业税

C.代开发票纳税人从事联运业务，应以代开的货物运输业发票上注明的营业额减去支付给其他联运合作方的各种费用后的余额为营业额

D.单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，按"服务业"税目征收营业税

答案及解析

21[答案] C

[解析] 对于饮食业和娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税和营业税，这属于营业税的混合销售行为，不征收增值税，所以A选项的说法不正确。宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，因此，对宝石坯应按规定征收消费税，B选项不正确;调味料酒不征收消费税，D选项的说法不正确。

22[答案] C

[解析] 铂金戒指、金银镶嵌项链属于金银首饰征收范围，金银首饰零售环节征税;镀金镶嵌手镯非金银首饰，于生产环节征税;金银首饰零售业务不包括修理、清洗业务。

该企业应纳消费税=(158950+35780)÷(1+17%)×5%+12378×10%=9559.59(元)

23[答案] B

[解析] 支付境外采购代理商买方佣金属于购货佣金，故不计入关税完税价格。

关税完税价格=(1000+110+100)×8×30=9680×30=290400(元)

应缴纳进口环节关税=9680×20%×30=1936×30=58080(元)

消费税定额税每箱150元，1箱=250条

每标准条进口卷烟确定比例税率=(9680+1936+150)÷(1-30%)÷250=67.23元(元)>50元 ，适用税率45%

应纳消费税=(9680+1936+150)×30÷(1-45%)×45%+150×30=293301.82(元)，该企业进口环节应纳增值税=(9680+1936+150)×30÷(1-45%)×17%=109102.91(元)

该企业进口环节应纳税额=58080+293301.82+109102.91=460484.73(元)

24[答案] B

[解析] 纳税人总机构和分支机构不在同一县(市)的，应在生产应税消费品的分支机构所在地申报纳税。但经国家税务总局及所属分局批准，纳税人分支机构应纳消费税，也可由总机构汇总在总机构所在地主管税务机关申报纳税。

25[答案] D

[解析] 车辆保险收入应纳营业税=30×5%=1.5(万元)

初保业务应缴纳营业税=300×5%=15(万元)

初保人按全额计税后，不再扣缴分保人的营业税。

保险公司取得的保险追偿款、摊回分保费不缴纳营业税。

26[答案] D

[解析] 根据规定，纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何核算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内;施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入计税营业额中征收营业税。因此，建筑公司应纳营业税=(2200+2875+268+3)×3%=160.38 (万元)。

27[答案] C

[解析] 选项A应该是在土地所在地税务机关申报;B选项应该是在机构所在地税务机关申报;选项D选项应该是在机构所在地税务机关申报。

28[答案] D

[解析] 歌舞厅属于娱乐业，娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费等。

应纳营业税=(50+20+18+5+5)×20%=19.60(万元)

29[答案] D

[解析] 土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为，不征收营业税，所以A选项的说法不正确。自2007年8月1日起，对个人出租住房，不区分用途，在3%税率基础上减半征收营业税，B选项错;单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除，C选项错。

30[答案] D

[解析] 有线电视的初装费应按"建筑业"税目征收营业税;自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其收入性质分别核算，提供运输劳务取得的运输收入按"交通运输业"税目征收营业税并开具货物运输业发票;提供其它劳务取得的收入按"服务业"税目征收营业税并开具服务业发票;凡未按规定分别核算其应税收入的，一律按"服务业"税目征收营业税;代开发票纳税人从事联运业务的，其计征所得税的营业额为代开票上注明的运费和其他价外费用,不得减除支付给其他联运合作方的运费;自开货物运输发票纳税人的联运业务，以其向货主收取的运费及其他价外收费减去付给其他联运合作方运费后的余额为营业额计算缴纳营业税。

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（责任编辑：中大编辑）

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