税务师

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三、计算题

1.

(1).

【正确答案】：D

【答案解析】：应缴纳房产税=[6000×90%×（1-20%）×1.2%+80×12%]=61.44（万元）

应缴纳印花税=80×1‰=0.08（万元）

房产税和印花税共计=61.44+0.08=61.52（万元）

【答疑编号10051464】

(2).

【正确答案】：C

【答案解析】：应缴纳印花税=（120+140）×10000×0.3‰=780(元)

【答疑编号10051465】

(3).

【正确答案】：C

【答案解析】：应缴纳印花税=（300×0.3‰+120×0.5‰）×10000=1500（元）

【答疑编号10051466】

(4).

【正确答案】：D

【答案解析】：应缴纳印花税=（2500+600）×0.3‰×10000=9300（元）

【答疑编号10051467】

2.

(1).

【正确答案】：B

【答案解析】：应缴纳的房产税＝10×5×12%＝6（万元）

应缴纳的印花税＝5600×0.5‰＋10×10×1‰＝2.9（万元）

合计＝6＋2.9＝8.9（万元）

【提示】1000万元的开发产品未出租期间不征收房产税。

【答疑编号10051469】

(2).

【正确答案】：D

【答案解析】：地价款＝400（万元）

开发成本＝1600（万元）

开发费用＝80＋（400＋1600）×5%＝180（万元）

地价款、开发成本和开发费用共计＝400＋1600＋180＝2180（万元）

【答疑编号10051470】

(3).

【正确答案】：B

【答案解析】：准予扣除项目＝2180＋5600×5%×（1＋7%＋3%）＋（400＋1600）×20%＝2888（万元）

增值额＝5600－2888＝2712（万元）

增值率＝2712÷2888＝93.91%

土地增值税＝2712×40%－2888×5％＝940.4（万元）

【答疑编号10051471】

(4).

【正确答案】：A

【答案解析】：应纳营业税、城建税和教育费附加共计＝（5600×5%＋10×5×5%）×（1＋7%＋3%）＝310.75（万元）

广告费扣除限额＝（5600＋10×5）×15％＝847.5（万元）大于实际发生额200万元，据实扣除200万元。

扣除项目金额共计＝400＋1600＋500＋620＋80＋8.9＋310.75＋940.4＝4460.05（万元）

应缴纳企业所得税＝ （5600＋10×5－4460.05）×25%＝297.49（万元）

【答疑编号10051472】

四、综合分析题

1.

(1).

【正确答案】：ACD

【答案解析】：境内投资收益应免税，不缴企业所得税；受赠收入不作为计算招待费的基数。

【答疑编号10051474】

(2).

【正确答案】：D

【答案解析】：该企业2009年销售（营业）收入总额＝300＋23.4÷（1＋17%）＝320（万元）

业务招待费限额：320×5‰＝1.6（万元），小于4×60％＝2.4（万元），准予扣除1.6万元，应调增2.4万元。

广告费和业务宣传费扣除限额＝320×15%＝48（万元），实际发生30万元，可以将上年超标广告费和业务宣传费结转至本年扣除18万元，即调减应纳税所得额18万元。

合计应调减应纳税所得额＝18－2.4＝15.6（万元）

【答疑编号10051475】

(3).

【正确答案】：C

【答案解析】：三项经费应调增应纳税所得额合计＝5＋25＋5－150×18.5％＝7.25（万元）

【答疑编号10051476】

(4).

【正确答案】：B

【答案解析】：应纳城建税＝（40.93＋132.42）×7%＝12.13（万元）

应纳教育费附加＝（40.93＋132.42）×3%＝5.2（万元）

应缴纳的城建税和教育费附加＝12.13＋5.2＝17.33（万元）

会计利润总额＝320＋180＋20＋57.5－120－10－20－100－30－132.42－17.33＝147.75（万元）

捐赠扣除限额＝147.75×12％＝17.73（万元），实际发生20万元，只能扣除17.73万元。

【答疑编号10051477】

(5).

【正确答案】：D

【答案解析】：该企业境内生产经营应纳税所得额＝147.75－57.5－15.6＋7.25＋6＋4＋（20－17.33）－20（境外投资收益）＝74.57（万元）

【答疑编号10051478】

(6).

【正确答案】：D

【答案解析】：应缴纳企业所得税额＝74.57×25％+20÷（1-20%）×（25%-20%）＝19.89（万元）

【答疑编号10051479】

2.

(1).

【正确答案】：C

【答案解析】：应缴纳个人所得税=（28000+15000-4800）×25%-1375=8175（元）

【答疑编号10051481】

(2).

【正确答案】：B

【答案解析】：财产租赁所得，按月计算应纳的个人所得税，月租金是96000÷12＝8000（元）

月租金收入应缴纳的个人所得税＝（8000－8000×4％）×（1－20％）×10％＝614.4（元） 全年应纳的个人所得税＝614.4×12＝7372.8（元）。

【答疑编号10051482】

(3).

【正确答案】：D

【答案解析】：个人将书画作品、古玩等公开拍卖取得的收入减除其财产原值和合理费用后的余额，按"财产转让所得"项目计征个人所得税。其财产原值确定方法为：能提供完整、准确的财产原值凭证的，以凭证上注明的价格为其财产原值；不能提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3％征收率计算缴纳个人所得税。税款由拍卖单位负责代扣代缴。

转让名人字画应缴纳的个人所得税＝80000×3%＝2400（元）

【答疑编号10051483】

(4).

【正确答案】：BC

【答案解析】：境内工作期间取得的境外工资也是境内所得,应该依法纳税；向灾区捐赠应该是按30％限额计算扣除；从境内外商投资企业取得的红利，免税。

【答疑编号10051484】

(5).

【正确答案】：A

【答案解析】：向灾区捐赠扣除限额＝30000×（1-20％）×30％＝7200（元）

应缴纳个人所得税=[30000×（1-20%）-10000-7200]×20%=1360（元）

【答疑编号10051485】

(6).

【正确答案】：D

【答案解析】：应缴纳个人所得税=8175×12+7372.8+2400+1360=109232.8（元）

【答疑编号10051486】

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（责任编辑：中大编辑）