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注册税务师考试《税务代理实务》知识点
（五）进口应税消费品
1.计税依据
组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税
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征税方式
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消费税
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增值税
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从价定率
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（关税完税价格＋关税）÷（1-消费税比例税率）
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从量定额
（啤酒、黄酒、成品油）
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按销售数量征消费税
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关税完税价格＋关税＋消费税税额
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复合计税
（卷烟、白酒）
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（关税完税价格＋关税＋进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）
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2.账务处理
进口应税消费品缴纳的消费税一般不通过"应交税费--应交消费税"科目核算，在将消费税计入进口应税消费品成本时，直接贷记"银行存款"科目。 在特殊情况下，如出现先提货、后缴纳消费税的，或者用于连续生产应税消费品按规定允许扣税的，可以通过"应交税费--应交消费税"科目核算。
（六）熟悉出口应税消费品退免税的计算
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类型
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税法规定
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审核要点
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退关或退货时的处理
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1.生产企业出口应税消费品
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直接予以免税
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（1）单证齐全——两单一票（出口货物报关单、收汇核销单，出口发票）。
（2）从价定率：按人民币离岸价格免征消费税；
从量定额：按实际出口数量免征消费税。
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可暂不办理补税
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2.外贸企业出口应税消费品
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（1）从价定率
应退消费税税额＝出口货物工厂销售额×税率
（2）从量定额
应退消费税税额＝出口数量×单位税额
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（责任编辑：中大编辑）
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