税务师

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【例题·简答题】

某企业当月预缴税款20万元，月末，“应交增值税”明细账的余额数据有以下三种情况，请分别说明企业期未该如何处理

1.期末余额是借方25万。

2.期末余额是借方7万。

3.期末余额是贷方5万。

1.当月预缴税款20万，期末余额数据是借方25万时，20万小于25万，故实际退20万，处理完这20万后，应交增值税的借方余额为5万，这是当期进项税大于销项税而产生的，这时只能留在应交增值税明细账的借方继续抵扣，不能申请退回，分录：

借：应交税费-未交增值税 20万

贷：应交税费-应交增值税(转出多交增值税) 20万

2.当月预缴税款20万，期末余额数据是借方7万时，7万小于20万，故实际退7万，处理完毕，应交增值税明细账余额为零，这种情况说明本期预缴的20万中，有13万本身就是应该缴税，另外的7万是多缴的，故退回，分录：

借：应交税费-未交增值税 7万

贷：应交税费-应交增值税(转出多交增值税) 7万

3.期末余额数据在贷方5万，说明企业原先预缴的20万还不够，还要再缴5万的税款给国税局，分录是：

借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 　5万

贷：应交税费-未交增值税 　5万

【例题?综合题】(2009年)见教材113页例7-2

W公司为增值税一般纳税人，除农产品外，其余商品适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转成本。2009年2月，W公司销售商品的情况如下：

(1)2月1日，收到A公司来函，要求对2009年1月15日所购商品在价格上给予10%的折让(W公司在该批商品售出时确认销售收入200万元，已开具发票未收款)。经查核该批商品外观存在质量问题。W公司同意了B公司提出的折让要求。

当日收到A公司交来的税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》，并开具了红字增值税专用发票。

(2)2月6 日与B公司签订预收货款销售合同，销售商品一批.销售价格为100万元。合同约定，B公司应当于2月6日支付预付款50万元：W公司应于2月6 按全额开具B公司增值税专发票，货物应于3月20日发出。2月6日W公司按合同规定开具了发票注明：价款100万元，税款17万元，并将预收款存入银行。该批商品的实际成本80万元。

(3)2月15日，向C公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格300万元，增值税额51万元。提货单和增值税专用发票已交C公司，2月16日收C公司款项并存入银行。该批商品的实际成本为225万元。

(4)2月直接销售商品给消费者个人，收取含税价款58.5万元，货款存入银行。商品的实际成本为35万元。

(5)2月16日从D公司购入不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税8.5万元。运输公司开具的运费发票注明运费5万元，装卸费1万元。

(6)2月18日从F公司购进商品，合同规定，不含税销售额200万元，取得F公司开具的增值税专用发票;货物由G公司负责运输，运费由W公司负担，G公司收取运输费用10万元，装卸费2万元，开具运费发票。货物已验收入库，运费通过银行付讫，货款尚未支付。

(7)2月20日从农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款20万元。将收购农产品的50%用于职工福利消费，50%捐赠给受灾企业，假设成本利润率为10%。

(8)其他资料：当月期初增值税留抵税额为30万元。

问题：

1.根据上述资料，编制W公司2月份发生的经济业务的会计分录;

2.分别计算W公司2月份应缴纳增值税的销项税额、进项税额和应缴增值税额。

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（责任编辑：中大编辑）

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