税务师

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33．根据资源税有关规定，对纳税人以未税液体盐连续加工固体盐的税务处理，正确的是(    )。

A．按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量计算纳税

B．液体盐移送环节不纳税，加工成固体盐销售时，按液体盐移送使用数量计算纳税

C．液体盐移送环节按移送使用数量为保税数量计算纳税，加工成固体盐销售时，不纳税

D．液体盐移送环节按移送使用数量为课税数量计算纳税，加工成固体盐销售时，再按    固体盐销售数量计算纳税

【答案】A

【解析】纳税人以未税液体盐连续加工固体盐的，以加工的固体盐数量为课税数量计算纳税。

34．某煤矿2007年3月开采原煤400万吨，销售240万吨；将一部分原煤移送加工生产选煤39万吨，销售选煤30万吨，选煤综合回收率30％，资源税单位税额5元／吨。该煤矿2007年3月应纳资源税(    )万元。

A．1700   

B.1850   

C．2000 　

D．2150

【答案】A

【解析】（240+30/30%）×5=1700（元）

35．根据资源税有关规定，下列说法符合资源税纳税地点规定的是(    )。

A．纳税人应当向单位所在地主管税务机关纳税

B．纳税地点需要调整的，均由省、自治区、直辖市人民政府决定

C．扣缴义务人应当向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴资源税

D．跨省开采资源税应税产品，下属生产单位与核算单位不在同一省的，都应在核算地    纳税

【答案】C

【解析】纳税人应当向资源开采地或生产地地主管税务机关纳税；在本省范围内纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市人民政府决定；跨省开采资源税应税产品，下属生产单位与核算单位不在同一省的，都应在开采地纳税。所以A、B、D选项错误。

36．某高新技术企业免税进口一台设备，海关审定的进口价格为人民币60万元，海关监管期5年，该企业使用20个月后转售。该企业上述业务应纳关税(    )万元。(关税税率为20％)

A．0   

B.4   

C．8

D．12

【答案】C

【解析】60×（1-20个月/60个月）×20%=8（万元）

37．下列关于车辆购置税的说法中，正确的是(    )。

A．纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆销售商所在地的税务机    关申报纳税

B．纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申    报纳税

C．纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起30日内申报纳税

D．纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起90日内申报纳税

【答案】B

【解析】纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向纳税人所在地的税务机    关申报纳税；纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起60日内申报纳税；纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起90日内申报纳税。所以ACD选项都不正确。

38．某汽车制造厂2007年9月将自产轿车l0辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120000元／辆，将自产轿车3辆转作本企业固定资产，将自产轿车4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车售价为180000元／辆(不含增值税)，国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为150000元／辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税(    )元。

A．45000   

B.54000   

C．252000

D．306000

【答案】B

【解析】自产轿车对汽车租赁公司投资的，由汽车租赁公司纳税；自产轿车奖励给本企业员工的，本企业员工纳税。该汽车制造厂只对转作本企业固定资产的3辆轿车纳车购税180000×3×10%=54000（元）

39．张某购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款l75500元，另支付购置工具件和零配件价款2340元，车辆装饰费4000元，支付销售公司代收保险费等5000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。张某应纳车辆购置税(    )元。

A．15000   

B.15200   

C．15969.23 

D．18684

【答案】C

【解析】按照销售公司统一开具发票上的金额计税。应纳车购税=（175500+2340+4000+5000）/（1+17%）×10%=15969.23（元）

40．根据进出口商品价格的变动而税率相应增减的进出口关税属于(    )。（2008年）

A．从价税   

B.从量税   

C．滑准税   

D．复合税

【答案】C

【解析】滑准税税率随商品价格变动而变动。我国进口关税中对新闻纸实施过滑准税。

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