税务师

2012年注册税务师考试《税务代理实务》辅导资料

一、注册税务师的概念

注册税务师是在中华人民共和国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员。

注册税务师执业，应当依托于税务师事务所。税务师事务所是依法设立并承办法律、法规、规章规定的涉税服务和鉴证业务的社会中介机构。

上述概念中，有2个要点：

1.执业注册税务师要依法取得执业资格证书；

2.要依托事务所执业，个人不能以个人的名义执业。

二、注册税务师的服务范围

根据2005年12月30日国家税务总局颁布的《注册税务师管理暂行办法》规定；注册税务师的服务范围主要是两方面：一是涉税服务；二是涉税鉴证。

（一）涉税服务主要有：（参照教材11页）

1.代办税务登记（第2、3章详解）

2.办理纳税、退税和减免税申报（第2章详解）

3.建账记账（第5章详解）

4.办理增值税一般纳税人资格认定申请（第3章详解）

5.利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票

背景简介：国家税务总局下发了《关于印发〈增值税防伪税控主机共享服务系统管理暂行办法〉的通知》（国税发[2003]18号），决定由税务代理机构使用防伪税控主机共享系统（即一机多卡），集中为一般纳税人代开专用发票。

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国家税务总局要求，税务代理机构承担为纳税人代开专用发票业务必须经当地国税机关批准，自购防伪税控主机共享专用设备，在纳税人自愿委托的前提下，为纳税人提供代开专用发票服务，并收取相应的开票费用。

6.代为制作涉税文书（第16章详解）

7.开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务（第15章详解）

（二）注册税务师承办的涉税鉴证业务包括：

1.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证

2.企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证

3.国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务

【例题·多选题】注册税务师可承办的涉税鉴证业务包括（　）。

A.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证

B.企业税前弥补亏损的鉴证

C.财产所有权的鉴证

D.代为制作涉税文书

E.出具年度会计 审计报告

『正确答案』AB

『答案解析』答案C不正确，注册税务师没有法定权利做财产所有权的鉴定，故无法出相应的报告，但注册税务师可以出财产损失的鉴证报告；答案D是涉税服务项目；答案E属于注册会计师的执业范围，而不是注册税务师。

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（责任编辑：中大编辑）