税务师

31. 恒通公司对销售产品承担售后保修义务，期初“预计负债——产品质量保证”的余额是11万元，包含计提的C产品保修费用5万元。本期销售A产品100万元，发生的保修费预计为销售额的2%～3%之间;销售B产品80万元，发生的保修费预计为销售额的1%～2%之间;C产品已不再销售且已售C产品保修期已过。则期末“预计负债——产品质量保证”的余额是()万元。

A.13.5

B.12.6

C.6.6

D.9.7

32. 下列各项不会引起所有者权益总额发生变动的是()。

A.增发新股

B.公司发行的可转换公司债券按规定转为股本

C.企业将重组债务转为资本

D.企业宣告分配股票股利

33. 甲商场为一般纳税人，2009年该商场进行促销，规定A类商品购物每满100元积50分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成指定B类商品，1个积分可抵付0.1元。某顾客购买了售价1 170元(含增值税)的A类商品，成本为800元，并办理了积分卡。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。假设顾客在09年未兑换积分，则2009年该商场应确认的收入金额为()元。

A.945

B.55

C.1000

D.1170

34. 某企业基本生产车间本月新投产甲产品680件，月末完工600件，期末在产品完工率为50%。本月甲产品生产发生的费用为：直接材料 142 800元，直接人工51 200元，制造费用101 000元。甲产品生产所耗原材料系投入时一次性投入。月末，该企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量法，则本月完工甲产品的总成本为()元。

A.268 687.5

B.269 475

C.269 192.6

D.276 562.5

35. 甲公司自2009年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2009年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2010年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。假设税法规定符合条件的无形资产研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。甲公司2010年末因该项无形资产产生的暂时性差异为()万元。

A.600

B.300

C.277.5

D.500

36. 下列各项支出中，不应在“管理费用”科目核算的有()。

A.对外担保涉及诉讼时，依据法院判决承担的诉讼费

B.同一控制下企业合并发生的直接相关费用

C.企业管理部门经营性租入固定资产支付的租金

D.取得交易性金融资产时支付的印花税

37. A公司本年度采用收取手续费方式委托B商店代销一批零配件，代销价款200万元。本年度收到B商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的60%，A公司收到代销清单时向B商店开具增值税专用发票。B商店按代销价款的10%收到手续费。该批零配件的实际成本为120万元。则该委托代销行为对A公司本年度利润总额的影响金额为()万元。

A.36

B.48

C.0

D.-12

38. 下列交易或事项中，属于会计政策变更的是()。

A.因新技术的出现，将现有固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法

B.最佳估计数的确定方法，由按照上下限金额的平均数确定改为按照相关概率计算确定

C.年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债调整本期所得税费用

D.存货的期末计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法

39. 甲公司2007年10月份与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。被乙公司提起诉讼，至2007年12月31日法院尚未判决。甲公司2007年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了100万元的赔偿款。2008年3月5日经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失120万元。甲公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。甲公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月28日，假定所得税汇算清缴在同一天完成，诉讼损失在实际发生时才允许税前扣除，所得税税率为25%。报告年度资产负债表中有关项目调整的正确处理是()。

A.“预计负债”项目调增20万元;“其他应付款”项目0万元;“应交税费”项目0万元;“递延所得税资产”项目调增5万元

B.“预计负债”项目调减100万元;“其他应付款”项目调增120万元;“应交税费”项目调减30万元;“递延所得税资产”项目调减25万元

C.“预计负债”项目调增20万元;“其他应付款”项目调增120万元;“应交税费”项目调减30万元;“递延所得税资产”项目调减25万元

D.“预计负债”项目调减120万元;“其他应付款”项目调增20万元;“应交税费”项目调减25万元;“递延所得税资产”项目调减30万元

40. 下列项目中，不在现金流量表“支付的各项税费”项目中反映的是()。

A.本期退回的增值税

B.支付的教育费附加

C.预交的营业税

D.支付的土地增值税

31. [答案]:D

[解析]期末“预计负债”的余额=(11-5)+100×2.5%+80×1.5%=9.7(万元)

32. [答案]:D

[解析]企业宣告分配股票股利导致所有者权益结构发生变动，不引起所有者权益的总额变动。

33. [答案]:A

[解析]按照积分规则，该顾客共获得积分550分，其公允价值为55元，因此该商场应确认的收入=(取得的不含税货款)1170/1.17-(积分公允价值)55=945(元)。分录为： 借：库存现金 1 170 贷：主营业务收入　945 递延收益 55 应交税费——应交增值税(销项税额) 170

34. [答案]:A

[解析]甲产品的总成本=142 800/680×600+(51 200+101 000)/(80×50%+600)×600=268 687.5(元)。

35. [答案]:C

[解析]暂时性差异=(600×150%-600×150%÷10×9/12)-(600-600÷10×9/12)=277.5(万元)。

36. [答案]:D

[解析]选项D，应计入“投资收益”科目。

37. [答案]:A

[解析]A公司本年度应确认的销售收入=200×60%=120(万元)，销售成本=120×60%=72(万元)，因支付给B商店手续费计入销售费用的金额=200×60%×10%=12(万元)。所以该代销行为对A公司本年度利润总额的影响金额=120-72-12=36(万元)。

38. [答案]:D

[解析]选项AB属于会计估计变更;选项C属于正常的事项，与会计政策变更和会计估计变更无关。

39. [答案]:B

[解析]甲公司应作的调整分录为： 借：预计负债 100 以前年度损益调整 20 贷：其他应付款 120 借：其他应付款 120 贷：银行存款 120 借：以前年度损益调整 25 贷：递延所得税资产 25 借：应交税费——应交所得税 30 贷：以前年度损益调整 30

40. [答案]:A

[解析]支付的各项税费反映企业按规定支付的各种税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前发生的税费和预交的税金，如支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船税、预交的营业税等。不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等，也不包括本期退回的增值税、所得税，所以应该选择A。

编辑推荐：

2014年注册税务师考试《财务与会计》基础练习题汇总

历年注册税务师考试财务与会计真题及答案

更多关注：2013年注册税务师考试成绩查询 合格标准 网络培训 考试教材

（责任编辑：rhj）