税务师

2013年注册税务师考试基础强化阶段，小编特为您搜集整理了2013注册税务师考试《税务代理实务》的一系列基础练习题，希望对您的复习有所帮助！

一、单项选择题

1、下列关于生产企业的免抵退申报的陈述，正确的是（ ）。

A.货物出口在财务上做销售后，应该向征税机关的征税部门办理增值税纳税和免税、抵税和退税申报

B.增值税的纳税申报是每月的1日-15日，退税申报是每月的20日-30日；逢节假日顺延

C.纳税申报实行电子信息采集的纳税人，向主管税务机关报送必报资料的电子数据外，不需要另外报送纸质纳税申报表

D.免抵退货物不得抵扣税额是按当期全部出口货物人民币销售额与征退税率之差计算填报

2、某注册税务师2011年12月对企业进行纳税审核，发现企业当月将购进原材料时应计入成本的运费50000元计入了销售费用，由于企业该批材料已经部分用于产品生产，当期未全部完工，且当期完工的部分产品已经出售，所以无法按照审核发现的50000元直接作为错账调整金额。已知企业当月的原材料科目余额是300000元，生产成本科目余额是200000元，库存商品科目余额是480000元，当期发生的主营业务成本是420000元，则本期销售产品应分摊( )元。

A.14994

B.15990

C.16994

D.14894

3、某酒厂5月生产销售无醇啤酒40吨，每吨售价2800元。另外，该厂生产一种新开发的药酒，广告样品使用0.2吨，已知该种药酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为5%，消费税税率为10%，该厂当月应纳消费税（ ）元。

A.2566.67

B.8616.60

C.8800.00

D.9616.67

4、下列业务需要通过“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目进行核算的是（ ）。

A.将上月购进钢材用于本企业的在建工程项目

B.本期收到的出口货物增值税退税额

C.当月购进的材料发生退货

D.自产的产品用于集体福利

5、某企业2011年3月应纳税款20万元，于3月25日申请延期缴纳，税务机关在4月3日收到该申请报告，4月20日税务机关作出不予批准的决定，则该企业应在4月20日向税务机关缴纳（ ）。

A.20万元税款

B.20万元税款和0.10万元滞纳金

C.20万元税款和0.05万元滞纳金

D.20万元税款和0.11万元滞纳金

6、下列税收优惠中，不符合企业所得税法规定的是（ ）。

A.符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，自项目取得的第一笔生产经营收入所属年度起“三免三减半”

B.金融机构农户小额贷款的利息收入，减按90%计入收入总额

C.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

D.民族自治地方的自治机关可以决定本民族自治地方的所得税的减免

7、按照增值税的有关规定，下列行为应当征收增值税是( )。

A.邮政部门发行报刊

B.从事运输业务的单位发生的销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为

C.文化公司进行对外培训

D.银行销售金银

8、注册税务师李平在代理某房地产企业的土地增值税纳税申报业务中，遇到以下问题，其中企业的下列处理中正确的是( )。

A.将超过贷款期限加收的罚息作为利息支出在房地产开发费用中扣除

B.企业开发住宅和别墅，贷款分别向建设银行和工商银行借入，财务上为简便核算，将利息按借款单位核算，在计算房地产开发费用时，采用了“房地产开发费用＝(地价款＋房地产开发成本)×5%以内＋全部借款利息支出”的公式计算

C.企业在计算开发成本时，将拆迁补偿费、建筑安装工程费计入其中

D.将未计入房价的代收费用作为扣除项目，但未作为收入计税

9、境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2011年取得境内M公司支付的房屋租赁收入30万元，财产转让收入20万元，该项财产净值10万元。2011年度M公司应扣缴该境外公司企业所得税（ ）万元。

A.5

B.4

C.12.5

D.10

10、下列涉税会计分录，使用不正确的是( )。

A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”

B.纳税人当月多预缴了增值税，应当根据多缴税额借记“应交税费——未交增值税”，贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”

C.企业按规定应缴的印花税金，应借记“管理费用”，贷记“银行存款”

D.增值税欠税税额大于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，红字贷记“应交税费——未交增值税”科目

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】：D

【答案解析】：货物出口在财务上做销售后，应该先向征税机关的征税部门办理增值税纳税和免税、抵税申报，并向征税机关的退税部门办理退税申报。增值税退税申报也是是每月的1日-15日，就是说和纳税申报是一致的，逢节假日顺延。参见2012税代教材134页、135页。

2、

【正确答案】：A

【答案解析】：原材料部分用于生产，当期未全部完工，完工产品也只是部分售出，所以影响原材料、在产品、库存商品和已售产品的成本。

分摊率＝50000÷(300000＋200000＋480000＋420000)×100%＝3.57%

本期销售产品应分摊的数额=本期销售产品成本×分摊率=420000×3.57%=14994(元)

3、

【正确答案】：D

【答案解析】：无醇啤酒比照啤酒征收消费税；啤酒每吨售价为2800元，因此每吨税额为220元，所以销售无醇啤酒应纳消费税为：40×220=8800（元）；自产药酒用于其他方面的，视同销售征收消费税，无同类产品销售价格，则按组成计税价格计算消费税。

药酒组成计税价格=35000×0.2×（1+5%）÷（1-10%）=8166.67（元）

药酒应纳消费税=8166.67×10%＝816.67（元）

合计应纳消费税=8800+816.67=9616.67（元）

4、

【正确答案】：C

【答案解析】：选项A应通过“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目核算，选项B应通过“其他应收款—应收出口退税款（增值税）”科目核算，选项C应当通过“应交税费－应交增值税（进项税额）”的红字反映，选项D应通过“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目核算。

5、

【正确答案】：C

【答案解析】：税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。滞纳天数从４月16日开始计算，截止至４月20日，滞纳天数是5天，滞纳金＝20×0.5‰×5＝0.05(万元)。

6、

【正确答案】：D

【答案解析】：民族自治地方的自治机关可以决定本民族自治地方的所得税中属于地方分享部分的减征或免征。

7、

【正确答案】：D

【答案解析】：选项A，邮政部门发行报刊缴纳营业税；选项B，从事运输业务的单位发生的销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为缴纳营业税；选项C，文化公司进行对外培训缴纳营业税。

8、

【正确答案】：C

【答案解析】：超过贷款期限的利息部分和加收的罚息不允许作为利息支出在房地产开发费用中扣除，选项A错误。借款利息不能按项目分摊的，开发费用按(地价款+开发成本)× 10%以内计算扣除，选项B错误。按规定代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计20％扣除的基数；对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值额时不允许扣除代收费用，选项D错误。

9、

【正确答案】：B

【答案解析】：应纳企业所得税=30×10%+（20-10）×10%=4（万元）

10、

【正确答案】：D

【答案解析】：增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，红字贷记“应交税费——未交增值税”科目。

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（责任编辑：中大编辑）

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