税务师

2012年注册税务师考试考前冲刺阶段，小编特为您搜集整理了2012注册税务师考试《税法二》的一系列冲刺训练题，希望对您的复习有所帮助！

三、计算题

1、某市一家房地产开发公司，2010年发生业务如下：

(1)通过协议方式取得一宗土地使用权，支付土地出让金3800万元、土地补偿费用1000万元，安置补偿费500万元，拆迁补偿费用700万元，办理了土地使用权证书。

（2）本年度占用80%开发写字楼。开发期间发生开发成本4000万元；发生管理费用2800万元、销售费用1600万元、利息费用400万元(不能提供金融机构的证明)；

9月份该写字楼竣工验收，10~12月，房地产开发公司将写字楼总面积的3/5直接销售，销售合同记载取得收入为12000万元；

12月，该房地产开发公司经过股东会会议，决定将房地产开发公司用所开发写字楼的1/5分配给股东。剩余的1/5公司转为固定资产自用。

（3）10月份将旧办公楼一栋出售，取得销售收入2200万元；该办公楼原购房发票上注明购买日期为2005年10月，价格为1000万元，已提取折旧400万元。不能取得评估机构评估价格。

(注：当地政府规定，房地产开发企业开发房地产时发生的管理费用、销售费用和财务费用在计算土地增值额时准予扣除的比例为10%；契税税率为4％)

根据上述资料，回答下列问题：

<1>、该房地产开发公司计算写字楼土地增值税的增值额时，准予扣除项目的金额共计()万元。

A.10032.23

B.10231.68

C.11880.25

D.12540.32

<2>、该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税()万元。

A.1038

B.1236

C.1795.74

D.1885.6

<3>、该房地产开发公司计算转让旧办公楼地增值税的增值额时，准予扣除项目的金额共计()万元。

A.1316.6

B.416.60

C.500.60

D.578.60

<4>、该房地产开发公司转让旧办公楼，应缴纳土地增值税()万元。

A.164.73

B.37.63

C.202.53

D.419.23

2、2010年，甲企业房产、土地、车辆的具体情况如下：

（1）期初，公司占地35000平方米，其中厂内绿化用地5000平方米，厂区外公共绿化用地4700平方米，附属学校占地7000平方米，其余为生产车间和办公楼用地；5月16日公司新征非耕地5000平方米用于扩大经营，每平方米价格0.6万元，签订合同并办好土地使用证；

（2）期初，生产车间和办公楼共计房产原值560万元。6月30日签订房屋租赁合同一份，将价值50万元的办公楼从7月1日起出租给其他企业使用，租期12个月，月租0.4万元；

（3）期初，公司原有接送职工上下班载客汽车4辆，净吨位为4.6吨的汽车挂车5辆，客货两用汽车1辆净吨位13吨。10月购进小轿车1辆自用，签订购销合同，合同注明价格150万人民币，当月办理了注册登记。

(其他相关资料：①适用城镇土地使用税税率每平方米5；②公司所在省规定计算房产余值的扣除比例为20%；③当地政府规定的载客汽车车船税额是200元/辆，载货汽车单位税额为50元/吨)

根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

<1>、2010年应缴纳的城镇土地使用税为()元。

A.116500

B.216500

C.116 797.62

D.241500

<2>、2010年应缴纳的房产税为()元。

A.54240

B.51503

C.51360

D.54053

<3>、2010年应缴纳的印花税为()元。

A.15048

B.15093

C.15498

D.15503

<4>、2010年应缴纳的车船税为()元。

A.2900

B.2750

C.2700

D.2680

答案及解析

三、计算题

1、

<1>、

【正确答案】：A

【答案解析】：开发写字楼的1/5分配给股东应视同销售缴纳土地增值税。

所以转让写字楼共应确认销售收入=12000÷(3÷5)×(4÷5)=16000(万元)

契税＝（3800+1000+500+700）×4％＝6000×4％＝240(万元)

可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=（6000+240）×80%×(4÷5)=3993.60(万元)

可以扣除的开发成本=4000×(4÷5)=3200(万元)

可以扣除的开发费用=(3993.6+3200)×10%=719.36(万元)

可以扣除的税金及附加=16000×5%×(1+7%+3%)=880(万元)

加计扣除金额=(3993.6+3200)×20%=1438.72(万元)

扣除项目金额总计=3993.6+3200+719.36+880+1438.72=10231.68 (万元)

<2>、

【正确答案】：C

【答案解析】：增值额=16000-10231.68=?5768.32(万元)

增值率=5768.32÷10231.68×100%=56.37%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。

销售写字楼应缴纳土地增值税=5768.32×40%-10231.68×5%=1795.74 (万元)

<3>、

【正确答案】：A

【答案解析】：扣除项目金额=(2200-1000)×5%×(1+7%+3%)+1200×0.05%+1000×(1+5×5%)?=?1 316.6（万元）

<4>、

【正确答案】：D

【答案解析】：增值额=1200-316.6=883.40(万元)，增值率=883.4/316.6×100%=279.03%，所以，适用税率是60%，速算扣除系数为35%。

应缴纳土地增值税=883.4×60%-316.6×35%=419.23 (万元)

2、

<1>、

【正确答案】：C

【答案解析】：应缴纳的城镇土地使用税＝(35000－4700－7000)×5+5000×5÷7/12＝116 797.62(元)

<2>、

【正确答案】：A

【答案解析】：应缴纳的房产税＝560×(1－20%)×1.2%×6÷12×10000＋(560－50)×(1－20%)×1.2%×6÷12×10000＋0.4×6×12%×10000＝54240(元)

<3>、

【正确答案】：D

【答案解析】：应缴纳的印花税＝5000×0.6×0.5‰×10000＋5＋0.4×12×0.1%×10000＋150×0.3‰×10000＝15503(元)

<4>、

【正确答案】：B

【答案解析】：应缴纳的车船税＝4×200＋5×5×50＋13×50＋1×200÷12×3＝2750(元)

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（责任编辑：中大编辑）