税务师

2012年注册税务师考试考前冲刺阶段，小编特为您搜集整理了2012注册税务师考试《税法一》的一系列冲刺训练题，希望对您的复习有所帮助！

三、计算题

1.某化妆品生产企业位于市区，为增值税一般纳税人，2009年10月发生以下各项业务：

(1)从国外进口一批化妆品，成交价1380000元，相关费用20000元，支付货物进口后的保险费用20000元。在自海关运往单位的途中，因管理不善损失了35％的化妆品，已经申报了保险赔偿。该批化妆品全部用于继续生产A、B两种化妆品。

(2)以价值80000元的原材料委托市区内其他厂加工化妆品，支付加工费55000元，并取得专用发票，受托方按规定代收代缴了税金。

(3)当月委托大成公司代销自产A化妆品，发出货物，不含税售价为1500000元。

(4)当月企业为修建浴室耗用材料，领用上月购进修理备件材料20万元，其中运费成本为2.8万元。

(5)从农民手中购入玉米，作为本企业的原料，收购凭证注明支付价款100000元；直接运往某个体户(小规模纳税人)处加工成酒精，加工后支付不含税加工费40000元，取得税务机关代开专用发票。收回后全部销售，取得含税收入352152元。

(6)销售B化妆品21500件，不含税单价58元，发生运费支出2000元，装卸费支出500元，取得了国有运输企业开具的运费发票；将1000件B化妆品用于公益性捐赠；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100000元、增值税税额17000元，该批材料月末未入库。

（7）与甲企业签订合作经营协议：以自有价值2000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店（房屋产权仍属公司所有），按照约定公司每月收取20万元的固定收入；同时约定年末参与分红，按税后利润的30％进行红利分配。本期转让一项商标专利取得收入120万元。

(8)从独立核算的水厂购进自来水，取得增值税专用发票，注明税额720元，其中20%的自来水用于职工浴室。

(9)月底，因资金紧张，经和大成公司协商，就代销化妆品事宜，提前支付50％的款项，大成公司已经将转账支票交付该公司。

(本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，进口关税为20％；外省分支机构已经进行税务登记；进口化妆品全部被生产车间领用生产化妆品，化妆品消费税税率30％；酒精消费税税率为5%)

要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

(1).计算进口化妆品应缴纳的税金( )元。

A.1000000

B.1338594.89

C.1408000

D.1808350

(2).计算本月应缴纳的增值税( )元。

A.124198.91

B.125398.91

C.193246.15

D.0

(3).计算本月应向税务机关缴纳的消费税( )元。

A.0

B.213894.89

C.163549.23

D.280350

(4).本期应缴纳营业税为( )元。

A.0

B.60000

C.70000

D.80000

答案及解析

三、计算题

1.

(1).

【正确答案】：C

(2).

【正确答案】：B

(3).

【正确答案】：C

(4).

【正确答案】：C

【答案解析】：(1)进口化妆品应缴纳的关税＝(1380000+20000)×20％＝280000(元)

(2)进口化妆品应缴纳的消费税

＝(1380000+20000+280000)÷(1－30％)×30％

＝720000(元)

(3)进口化妆品应缴纳的增值税

＝(1380000+20000+280000)÷(1－30％)×17％

＝408000(元)

(4)进口化妆品应缴纳的税金

＝280000+720000+408000＝1408000(元)

(5)本月应缴纳的增值税：

进项税

＝408000×（1－35％）+55000×17％－(200000－28000)×17％－28000÷(1－7％)×7％+100000×13％+40000×3％+2000×7％+17000+720×（1－20％）

＝275118.47(元)

销项税

＝[352152÷（1+17%)+21500×58+1000×58+1500000×50%]×17%

＝400517.38(元)

应纳增值税＝400517.38－275118.47＝125398.91(元)

(6)本月应缴纳的消费税：

对外销售化妆品应缴纳的消费税

＝(21500×58+1000×58)×30％+1500000×50%×30％－720000×(1－35％)

＝148500(元)

酒精应该收回后在销售时缴纳消费税

＝352152÷(1+17%)×5％＝15049.23(元)

本月应缴纳的消费税合计

＝148500+15049.23＝163549.23(元)

（7）酒店产权式经营业主(以下简称业主)在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，根据有关税收法律、行政法规的规定，应按照"服务业-租赁业"征收营业税，

本期应纳营业税＝(20×5％+120×5％) ×10000＝70000(元)

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（责任编辑：中大编辑）