税务师

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13.个人取得下列所得，应征收个人所得税的有（）。

A.员工取得的用于购买企业国有股份的劳动分红20000元

B.个人购买福利彩票两次，每次中奖收入均为6000元，合计为12000元

C.个人转让自用5年以上的住房，收入12万元

D.按照国家规定被拆迁人取得的拆迁补偿款

E.作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬

14.下列说法符合个人所得税的特殊计税方法的有（）。

A.从事建筑安装业的个体工商户从事的建筑安装业取得的收入，依照个体工商户生产、经营所得项目计征个人所得税

B.在异地从事建筑安装业工程作业的单位，应在机构所在地缴纳个人所得税

C.纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，应按特许权使用费所得项目计算纳税

D.员工因拥有股权而参加企业税后利润分配取得的所得，应按照"利息、股息、红利所得"适用的规定计算缴纳个人所得税

E.单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照"工资、薪金所得"项目缴纳个人所得税

15.根据个人所得税的有关规定，下列各项准予定额或定率扣除费用的是（）。

A.财产转让所得

B.财产租赁所得

C.中奖所得

D.特许权使用费所得

E.工资薪金所得

16.关于计算个人财产拍卖所得，下列表述正确的有（）。

A.拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值

B.拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为该物品的评估价值

C.拍卖从画廊购买的油画，原值为购买拍卖品时实际支付的价款

D.拍卖财产时纳税人按照规定实际支付的拍卖费、鉴定费、评估费等费用不得扣除

E.拍卖财产时纳税人实际缴纳的相关税金及附加准予扣除

17.关于个人所得税的相关税务处理办法正确的有（）。

A.纳税人对企事业单位承包、承租经营所得中承包期在一个纳税年度内，经营期不足12个月的，应将收入换算为12个月计算缴纳个人所得税

B.个体工商户的生产经营所得一个纳税年度内，经营期不足12个月的，应将收入换算为12个月计算缴纳个人所得税

C.外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人从外商投资企业分享的收益，按照个人对企事业单位的承包、承租经营所得征收个人所得税

D.对企事业单位承包经营、承租经营所得适用五级超额累进税率，以其应纳税所得额按适用税率计算应纳税额

E.个体工商户购入、自建、实物投资和融资租入的资产，包括固定资产、无形资产、递延资产等，只能采取分次计提折旧或分次摊销的方式予以列支

18.关于个人所得税扣缴义务人的规定，下列说法正确的有（）。

A.扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月7日内缴入国库

B.扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50％以上5倍以下的罚款

C.纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款

D.扣缴义务人依法履行代扣代缴税款义务，纳税人可以拒绝

E.扣缴义务人向纳税人提供非正式扣税凭证的，纳税人可以拒收

答案及解析

13

[答案] ACE

[解析] 选项B，个人购买福利彩票每次中奖收入均在10000元以下，免征个人所得税；选项D，按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准，被拆迁人取得的拆迁补偿款免征个人所得税。

14

[答案] ADE

[解析] 在异地从事建筑安装业工程作业的单位，应在工程作业所在地扣缴个人所得税；纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，应按劳务报酬所得项目计算纳税。

15

[答案] BDE

[解析] 财产转让所得扣除的是财产原值和合理费用，中奖所得属于偶然所得全额纳税。

16

[答案] CE

[解析] 选项A，通过赠送取得的，原值为其受赠该拍卖品时发生的相关税费；选项B，通过拍卖行拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价款及缴纳的相关税费；选项D，拍卖过程的合理费用准予扣除。

17

[答案] BCDE

[解析] 纳税人的承包期在一个纳税年度内，经营期不足12个月的，将实际经营所得视同年所得，查税率表计算所得税。

18

[答案] ACE

[解析] 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50％以上3倍以下的罚款；扣缴义务人依法履行代扣代缴税款义务，纳税人不得拒绝。

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