税务师

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二、多选题:

12、 土地增值税的特点( )

A以转让房地产取得的增值额为征税对象：

B征税面比较广

C采用扣除法和评估法计算增值额

D实行超率累进税率

E实行按月征收

标准答案：a, b, c, d

解 析：土地增值税的特点：

（一）以转让房地产取得的增值额为征税对象：

（二）征税面比较广

（三）采用扣除法和评估法计算增值额

（四）实行超率累进税率

（五）实行按次征收

13、 以下属于土地增值税纳税义务人的有（　）。

A.外商投资企业

B.国家机关

C.个人

D.国有企业

E.出租办公楼的企业

标准答案：a, b, c, d

解 析：无论法人与自然人、内资企业与外资企业、中国公民与外籍个人、企业单位与事业单位，只要转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入，均是土地增值税的纳税义务人。来源，中大网校\出租不动产，未发生所有权转让，不属于土地增值税征收范围。

14、 计算土地增值税时，下列费用准予从收入总额中扣除的有（　）。

A.建房贷款超期支付的利息

B.开发小区的排污费、绿化费

C.出售旧房过程中的评估费用

D.出售商品房时办理登记的手续费

标准答案：b, c, d

解 析：对于超过贷款期限的利息部分不得扣除；开发小区的排污费、绿化费作为房地产开发成本扣除；出售商品房时办理登记的手续费属于转让过程中发生的费用，可以扣除。

15、 开发土地和新建房及配套设施的成本包括（ ）

A土地征用及拆迁补偿费

B前期工程费

C建筑安装工程费

D基础设施费

E利息支出

标准答案：a, b, c, d

解 析：开发土地和新建房及配套设施的成本

（1）土地征用及拆迁补偿费

（2）前期工程费

（3）建筑安装工程费

（4）基础设施费

（5）公共配套设施费

（6）开发间接费用

16、 计算缴纳土地增值税时，判定普通住宅的标准有（　）。

A.建筑容积率在1.0以上

B.实际成交价低于同级别土地上住房平均交易价1.2倍以下

C.建筑覆盖率在1.0以上

D.增值额未超过扣除项目金额之和的20%

E.单套建筑面积在120平方米以下

标准答案：a, b, e

解 析：普通标准住宅标准必须同时满足：来源，中大网校\住宅小区建筑容积率在1.0以上、单套建筑面积在120平方米以下；实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下；允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的20%。

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