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注册税务师考试《税务代理实务》知识点

3.企业有无将资本性支出作收益性支出处理，有无将应计入固定资产、无形资产的成本、费用计入当期费用的问题；折旧、摊销的计提是否正确；

4.掌握固定资产加速折旧的方法--双倍余额递减法、年数总和法

5.熟悉长期待摊费用的范围和摊销年限。

6.熟悉开办费的范围：投资各方在商谈筹办企业时发生的差旅费用；投资者以贷款形式投入的资本金所发生的利息支出；购进其他资产发生的其他费用，如买价、运输费、安装调试费等，专为购买固定资产贷款的利息，用外汇结算形式购进固定资产、无形资产的汇兑损溢等，均不得在开办费中列支。

7.存货的税务处理--新税法取消了后进先出法。

（四）熟悉税收优惠

1.加计扣除优惠（重要）：研发费用和残疾人工资的加计扣除问题

2.技术转让所得

3.加速折旧优惠

4.税额抵免优惠

5.减计收入

（五）凭证方面

记账凭证、原始凭证是否符合规定。

（六）与企业所得税审核有关的其他税费问题

1.增值税

财产损失中进项税额转出问题；进项税额的抵扣问题；减免的税款计入营业外收入问题；视同销售行为应计提销项税额。

2.营业税、城建税、教育费附加、印花税

3.企业为个人负担的个人所得税，不得在企业所得税前扣除

三、外国企业常驻代表机构应税所得的审核（掌握，容易和营业税结合起来出简答题，编号简25）

1.营业税

对属于核定纳税的外企商社采取三种计税方法：即按收入纳税、按核定收入纳税、按经费支出核算纳税。

提示：这里的核定利润率为10%，主要用于计算营业税。

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（责任编辑：中大编辑）

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