税务师

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三、简答题(共6题，第1题5分、第6题7分，其余各题均为6分)

(一)

某新办的电脑公司，其经营业务有受托软件开发和某品牌财务软件的销售、安装、维护、培训。在具体经营中，受托开发的软件着作权，根据双方协议约定有归电脑公司所有、归委托方所有和双方共同拥有等三种情形；财务软件的安装、维护、培训费有的随同软件销售一并收取，有的在财务软件交付使用后按次或按期收取。(假定电脑公司开发的软件和销售的财务软件均经国家版权局注册登记)

问题：

电脑公司取得的各项经营业务收入，哪些应缴纳增值税?哪些应缴纳营业税? （2008）第七章

答：缴纳增值税的业务收入：

1．受托开发着作权归电脑公司的软件；

2．销售品牌财务软件；

3．随同软件产品销售一并收取的财务软件安装、维护、培训费。

缴纳营业税的业务收入：

1．受托开发着作权归委托方或双方共同拥有的软件；

2．财务软件交付使用后按次或按期收取的安装、维护、培训费。

(二)

甲企业是制造摩托车的内资企业，最近与乙企业合办了一个摩托车经营公司。双方协定，甲企业不投资现金，而以其制造的某品牌摩托车作为投资。假定该品牌摩托车当月的售价有高有低。

问题：

1．甲企业的这笔投资业务的增值税和消费税的计税依据如何确定?

2．甲企业的这笔投资业务的企业所得税应如何处理? （2008）第八章

答：l．(1)在计算增值税销项税额时，应按该品牌摩托车当月的平均销售价格为计税依据。

(2)在计算消费税时，应按该品牌摩托车的当月最高销售价格为计税依据。

2．品牌摩托车投资，应将其分解为公允价格销售该品牌摩托车和投资两项经济业务进行所得税处理，并按销售摩托车计算确认资产转让所得；

若该转让所得超过应纳税所得50％以上的，可在投资当期随后不超过5个纳税年限内平均摊转到各年度的应纳税所得中。

(三)

某贸易公司2007年lo月25日从外地某钢铁厂购进螺纹钢一批，钢铁厂于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给贸易公司业务人员。2007年11月4日贸易公司业务人员在返程途中被盗，将增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失。因此项购销业务涉及金额巨大，贸易公司当即于2007年11月5日派相关人员去钢铁厂进行沟通，说明情况并希望钢铁厂再开一张相同金额的增值税专用发票，钢铁厂财务人员拒绝另行开具增值税专用发票。

问题：

1．钢铁厂为什么拒绝另行开具增值税专用发票?

2．贸易公司在钢铁厂不另开增值税专用发票的情况下，怎样才能取得此项业务的增值税进项税额抵扣凭证?

3．贸易公司最迟应何时办妥各项相关手续，才能保证此项业务的进项税额可以抵扣? （2008）第七章

答：l．钢铁厂拒绝另行开具增值税专用发票是因为：若再另行开具增值税专用发票，属于虚开增值税专用发票。

2．贸易公司应向钢铁厂取得该项业务增值税专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该增值税专用发票记账联复印件及钢铁厂(销售方)所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经其(购买方)主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

3．贸易公司最迟应在增值税专用发票开具之日起90日内(或2008年1月23日前)办妥上述各项手续，并到主管税务机关进行认证才能保证此项业务的进项税额可以抵扣。

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（责任编辑：中大编辑）

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