税务师

21. 下列货物销售中，免征增值税的是( )。

A.烟叶

B.古旧图书

C.图书

D.中药饮片

[答案]B

[解析]古旧图书免征增值税。

22. 某商店(小规模纳税人)2008年2月采取以旧换新方式销售彩电，开出普通发票38张，收到货款80000元，并注明已扣除旧货折价30000元，则该商店当月应纳的增值税为 ( )元。

A.4230.77

B.6226.42

C.3076.92

D.4528.30

[答案]A

[解析]纳税人采取以旧换新方式销售货物的(金银首饰除外)，应按新货物的同期销售价格确定销售额。

(80000+30000) ÷ (1+4%) ×4%=4230.77(元)

纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。

23. 某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开了普通发票20张，共收取货款25万元。企业扣除还本准备金后按规定23万元作销售处理，则增值税计税销售额为 ( )万元。

A.25

B.23

C.21.37

D.19.66

[答案]C

[解析]还本销售不得扣除还本支出。

增值税计税销售额=25÷ (1+17%) =21.37(万元)

24. 对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方法是 ( )

A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税

B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税

C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税

D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税

[答案]D

[解析]本题考核和包装物押金有关的增值税规定。

25. 某增值税一般纳税人购进免税农产品一批，支付给农业生产者收购价格为10000元，其中代扣代缴的农业特产税为1000元，验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4, 则该项业务准予抵扣的进项税额为 ( )元。

A.675

B.750

C.1000

D.1100

[答案]B

[解析]代扣代缴的农业特产税可以并入免税农产品买价计算准予抵扣的进项税。

准予抵扣的进项税额=10000×10%× (1-1/4) =750(元)

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